لایحه اعلام دارایی‌های رمزنگاری هنگ کنگ تصویب شد؛ آیا اطلاعات معاملاتی ساکنان خشکی اصلی تبادل خواهد شد؟

در هنگ کنگ، معامله بیت‌کوین، تبدیل توکن‌های دیگر به USDT یا انتقال دارایی‌های رمزنگاری از صرافی‌ها به کیف‌پول‌های خارجی ممکن است در آینده بخشی از گزارش‌دهی اطلاعات مالیاتی شود.

در ۴ نوامبر، شورای قانون‌گذاری هنگ کنگ «لایحه اصلاحیه مالیاتی ۲۰۲۶ (چارچوب گزارش‌دهی دارایی‌های رمزنگاری و استاندارد گزارش‌دهی مشترک اصلاح‌شده)» را تصویب کرد. بر اساس این طرح، دو مجموعه قاعده مربوطه به‌صورت مرحله‌ای اجرا می‌شوند: چارچوب گزارش‌دهی دارایی‌های رمزنگاری از ۱ ژانویه ۲۰۲۷ اعمال می‌شود و ارائه‌دهندگان خدمات مؤهل از سال ۲۰۲۷ شروع به جمع‌آوری اطلاعات می‌کنند؛ هنگ کنگ نیز قصد دارد از سال ۲۰۲۸ اطلاعات را با سایر حوزه‌های مالیاتی مرتبط تبادل کند؛ استاندارد گزارش‌دهی مشترک اصلاح‌شده از ۱ ژانویه ۲۰۲۸ اعمال می‌شود و هنگ کنگ از سال ۲۰۲۹ قصد دارد اطلاعات حساب‌های مالی را بر اساس این استاندارد جدید تبادل کند.

این ترتیب‌بندی توجه بسیاری از دارندگان ارزهای دیجیتال را جلب کرده است. هنگام استفاده از صرافی‌های هنگ کنگ به چه کسی باید گزارش داد؟ آیا سوابق معاملاتی ساکنان مالیاتی خشکی اصلی به داخل خشکی ارسال می‌شود؟ اگر شما دارای هویت هنگ کنگ هستید، آیا نیازی به نگرانی درباره مسائل مالیاتی خارجی ندارید؟

بر اساس متن قانون‌گذاری و توضیحات اداره مالیات، لازم است بین سه مرحله متمایز شود: جمع‌آوری اطلاعات توسط پلتفرم‌های معاملاتی، گزارش‌دهی به اداره مالیات هنگ کنگ و تبادل اطلاعات بین هنگ کنگ و سایر حوزه‌های مالیاتی. وضعیت مالیاتی کاربر، موجودیت اجرایی صرافی، نوع معاملات و فهرست الزامات گزارش‌دهی منتشرشده توسط هنگ کنگ همه بر نتیجه نهایی تأثیر می‌گذارند.

صرافی‌ها از چه زمانی شروع به جمع‌آوری اطلاعات می‌کنند؟

این قانون‌گذاری شامل دو قاعده مرتبط اما متفاوت بین‌المللی برای تبادل اطلاعات است.

استاندارد گزارش‌دهی مشترک (CRS) استانداردی برای تبادل خودکار اطلاعات حساب‌های مالیاتی است که توسط سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD) ایجاد شده است. هنگ کنگ از مدت‌ها پیش CRS را اجرا می‌کند؛ در اینجا بانک‌ها، برخی مؤسسات بیمه و سایر نهادهای مالی، وضعیت مالیاتی مشتریان خود را شناسایی کرده و اطلاعات مربوط به حساب‌ها را مطابق الزامات به اداره مالیات هنگ کنگ گزارش می‌کنند. این اصلاح، دامنه محصولات مالی دیجیتال قابل اعمال را گسترش داده و الزامات نظارت و گزارش‌دهی را افزایش می‌دهد.

اطلاعات تبادل‌شده تحت CRS که توسط اداره مالیات هنگ کنگ فهرست شده، شامل شماره حساب، موجودی یا ارزش پایان سال و در موارد لازم، مجموع مبالغ سود، سود سهام و سود حاصل از فروش دارایی‌های مالی است. اطلاعات حساب‌های معاملاتی رمزنگاری نیز باید بر اساس نوع حساب، هویت ارائه‌دهنده خدمات و قابلیت اعمال CARF و CRS اصلاح‌شده ارزیابی شود.

چارچوب گزارش‌دهی دارایی‌های رمزنگاری (CARF) به‌طور خاص به اطلاعات مربوط به معاملات دارایی‌های رمزنگاری می‌پردازد. پس از برآورده‌شدن شرایط مربوطه، صرافی‌های رمزنگاری، کارگزاران و سایر ارائه‌دهندگان خدمات موظف به شناسایی کاربران، جمع‌آوری اطلاعات معاملاتی و گزارش آن به مقامات مالیاتی هستند. سپس مقامات مالیاتی این اطلاعات را بر اساس ترتیبات قابل اعمال با سایر حوزه‌ها تبادل می‌کنند.

اولین سال جمع‌آوری داده‌ها تحت CARF سال ۲۰۲۷ است و حساب‌های موجود نیز باید اطلاعات تکمیلی را ارائه دهند. بر اساس پیش‌نویس اولیه، برای کاربرانی که رابطه خود را تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۶ برقرار کرده‌اند، ارائه‌دهندگان خدمات موظف‌اند تا ۱ ژانویه ۲۰۲۸ گواهی‌نامه خوداظهاری را دریافت کنند.

خوداظهاری یعنی اینکه کاربران وضعیت مالیاتی خود را با ارائه اطلاعاتی مانند نام، آدرس، محل اقامت مالیاتی و شماره شناسایی مالیاتی به پلتفرم اطلاع دهند. هنگام ایجاد حساب جدید، ارائه‌دهندگان خدمات باید این گواهی را دریافت و تأیید کنند؛ کاربران موجود ممکن است هنگام به‌روزرسانی اطلاعات مشتری توسط پلتفرم، درخواست‌های اضافی دریافت کنند.

محل اقامت مالیاتی بر اساس قوانین مالیاتی محلی تعیین می‌شود. گذرنامه‌ها، کارت‌های شناسایی یا محل ثبت حساب می‌توانند راهنمایی ارائه دهند اما نمی‌توانند به‌تنهایی نتیجه را تعیین کنند. اگر شخصی طبق قوانین محلی در دو حوزه مالیاتی همزمان اقامت مالیاتی داشته باشد، گواهی خوداظهاری باید تمام حوزه‌های قابل اعمال را به‌صورت دقیق فهرست کند و نمی‌تواند تنها بر اساس ترتیبات جلوگیری از مالیات دوگانه یکی را انتخاب کند.

در زمان تصویب لایحه، شورای قانون‌گذاری همچنین اصلاحات پیشنهادی دولت را پذیرفت. کی‌پی‌ام‌جی انتظار دارد مقررات اصلاح‌شده در ۱۳ نوامبر در روزنامه رسمی منتشر شوند و اجرای دقیق آن همچنان مشروط به متن منتشرشده در روزنامه رسمی و راهنمایی‌های بعدی اداره مالیات است.

چه کسانی باید گزارش دهند و چه معاملاتی ثبت می‌شوند؟

بر اساس CARF، تعهد اصلی گزارش‌دهی بر عهده ارائه‌دهندگان مؤهل خدمات دارایی‌های رمزنگاری است که شامل صرافی‌ها، کارگزاران و تاجرانی می‌شود که تبادل ارزهای فیات با رمزنگاری و تبادل رمزنگاری با رمزنگاری را به‌نام مشتریان انجام می‌دهند، همچنین مؤسساتی که پلتفرم‌های معاملاتی مرتبط ارائه می‌کنند.

اینکه آیا ارائه‌دهندگان خدمات باید تعهدات خود را در هنگ کنگ انجام دهند یا خیر، بستگی به ارتباط آن‌ها با هنگ کنگ دارد. ساکنان مالیاتی هنگ کنگ، موجودیت‌های تأسیس‌شده در هنگ کنگ که شرایط مربوطه را دارند، موجودیت‌هایی که از هنگ کنگ مدیریت می‌شوند و ارائه‌دهندگان خدماتی که در هنگ کنگ دارای محل دائمی هستند، ممکن است همه تحت این قوانین قرار گیرند. صرافی‌های بین‌المللی نیز باید در نظر بگیرند که کدام موجودیت یا شعبه خدمات را ارائه می‌کند و چه مقرراتی در سایر حوزه‌ها وجود دارد و نمی‌توانند تعهدات گزارش‌دهی را صرفاً بر اساس نام اپلیکیشن تعیین کنند.

بر اساس پیش‌نویس اصلی، ارائه‌دهندگان خدمات گزارش‌دهی که قوانین مربوطه هنگ‌کنگ را رعایت می‌کنند، موظف‌اند تا حداکثر تا ۳۱ ژانویه سال تقویمی بعد از اولین باری که واجد شرایط گزارش‌دهی می‌شوند ثبت‌نام کنند، حتی اگر در آن سال اطلاعاتی برای گزارش‌دهی وجود نداشته باشد. به‌عنوان مثال، اگر اولین بار در سال ۲۰۲۷ واجد شرایط شوند، مهلت ثبت‌نام آن‌ها تا ۳۱ ژانویه ۲۰۲۸ خواهد بود.

برای کاربران، تغییر واضح‌تر این است که اطلاعاتی که پلتفرم‌های معاملاتی باید جمع‌آوری کنند جزئی‌تر است. بر اساس توضیحات اداره مالیات، اطلاعات هویتی کاربرانی که مشمول شرایط گزارش‌دهی هستند ممکن است شامل نام، آدرس، محل اقامت مالیاتی، شماره شناسایی مالیاتی و تاریخ تولد باشد. اگر صاحب حساب یک شخص حقوقی باشد، در برخی موارد ممکن است شناسایی هویت و محل اقامت مالیاتی کنترل‌کننده واقعی نیز لازم باشد.

اطلاعات معاملاتی بر اساس دارایی و نوع معامله خلاصه‌سازی می‌شوند و شامل نام ارز، مجموع مبالغ معاملات یا ارزش بازار عادلانه، تعداد دارایی‌ها و تعداد معاملات می‌شود. محدوده گزارش‌دهی شامل خرید ارز دیجیتال با ارز فیات، فروش ارز دیجیتال در مقابل ارز فیات، تبادل ارز دیجیتال با ارز دیجیتال دیگر و انتقال‌های مرتبط با دارایی‌ها که توسط ارائه‌دهندگان خدمات پردازش می‌شوند، می‌باشد.

به‌عنوان مثال، اگر کاربری که مشمول شرایط گزارش‌دهی است در پلتفرمی که تحت قوانین هنگ‌کنگ قرار دارد بیت‌کوین خریداری کند، سپس بخشی از آن را با اتریوم مبادله کند و در نهایت اتریوم را به کیف پول خارجی منتقل کند، خرید با ارز فیات، تبادل ارز دیجیتال با ارز دیجیتال و انتقال خارجی ممکن است همه در سوابق گزارش‌دهی پلتفرم ثبت شوند. پلتفرم اطلاعات خلاصه‌شده را بر اساس دسته‌بندی‌های تعیین‌شده توسط قوانین گزارش می‌دهد، اما محاسبه دقیق درآمد مشمول مالیات همچنان نیازمند بررسی هزینه‌های اکتساب، ماهیت معاملات و قوانین مالیاتی اعمال‌شده است.

تعریف دارایی‌های ارز دیجیتال مرتبط شامل توکن‌های قابل انتقال یا قابل معامله، قابل تبادل و غیرقابل تبادل است؛ به‌طور معمول بیت‌کوین، اتریوم و استیبل‌کوین‌هایی که برای پرداخت یا سرمایه‌گذاری استفاده می‌شوند، در این محدوده قرار می‌گیرند، در حالی که NFTهایی با اهداف سرمایه‌گذاری نیز ممکن است مشمول شوند. ارزهای دیجیتال بانک مرکزی و برخی محصولات ارز الکترونیکی خاص که تعریف قانونی مشخصی دارند از CARF مستثنی هستند، اما برخی از این محصولات ممکن است تحت دستورالعمل اصلاح‌شده CRS قرار گیرند.

قابل توجه است که انتقال‌ها به کیف‌پول‌های تحت کنترل خود کاربر نیز ممکن است ثبت شوند. پیش‌نویس از ارائه‌دهندگان خدمات می‌خواهد که مقدار و ارزش بازار عادلانه دارایی‌های خروجی را برای آدرس‌های خارجی که نمی‌توان تأیید کرد که متعلق به ارائه‌دهندگان خدمات دارایی‌های مجازی یا مؤسسات مالی هستند، خلاصه کنند.

پیش‌نویس همچنین آستانه‌ای معادل ۳۹۰۰۰۰ دلار هنگ‌کنگ برای معاملات پرداخت خرد که شرایط خاصی را داشته باشند، از جمله مواردی که ارائه‌دهندگان خدمات پرداخت را به‌جای فروشندگان پردازش می‌کنند، در نظر گرفته است. این رقم نمی‌تواند به‌عنوان حد استثنا یکسان برای تمام معاملات دارایی‌های ارز دیجیتال در نظر گرفته شود؛ بلکه معاملات عمومی و انتقال‌ها باید بر اساس قوانین اعمال‌شده بر آن‌ها ارزیابی شوند.

تأثیر این قوانین بر ساکنان چین قاره‌ای، هنگ‌کنگ و سایر مناطق چیست؟

برای ساکنان مالیاتی چین قاره‌ای، ابتدا باید به فهرست نهایی نواحی مالیاتی گزارش‌دهنده CARF را که توسط اداره مالیات هنگ‌کنگ منتشر می‌شود و ترتیبات تبادل اطلاعات بین هنگ‌کنگ و مناطق مربوطه توجه کرد. تاکنون اداره مالیات هنگ‌کنگ اعلام کرده است که این فهرست را در زمان مناسب منتشر خواهد کرد و هنوز روشن نکرده است که آیا چین قاره‌ای در اولین دسته نواحی گزارش‌دهنده و تبادل‌کننده CARF قرار خواهد گرفت یا خیر.

هم چین قاره‌ای و هم هنگ‌کنگ در تبادل اطلاعات حساب‌های مالی تحت سیستم CRS سنتی شرکت داشته‌اند، اما شرکت در CRS سنتی نمی‌تواند به‌طور مستقیم جایگزین فهرست و ترتیبات تبادل CARF شود. بر اساس فهرست تعهدات اجرایی به‌روزشده CARF سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD) تا تاریخ ۱۴ سپتامبر ۲۰۲۶، هنگ‌کنگ در میان نواحی تعیین‌شده برای اولین تبادل در سال ۲۰۲۸ قرار دارد، در حالی که چین قاره‌ای در آن فهرست تعهدات گنجانده نشده است.

با این حال، این موضوع به معنای آن نیست که ساکنان چین قاره‌ای هرگز در این ترتیبات گنجانده نخواهند شد. ترتیبات دیگری برای تبادل اطلاعات مالیاتی و کمک‌های مالیاتی بین هنگ‌کنگ و چین قاره‌ای وجود دارد و امکان دسترسی به اطلاعات خاص بستگی به قوانین اعمال‌شده، ترتیبات منعقدشده و شرایط پرونده‌های فردی دارد.

حتی اگر محل اقامت مالیاتی کاربر هنوز در فهرست گزارش‌دهی ذکر نشده باشد، پلتفرم می‌تواند طبق قوانین اقدامات احتیاطی لازم را انجام دهد و اطلاعاتی مانند وضعیت اقامت مالیاتی را جمع‌آوری کند. جمع‌آوری اطلاعات حساب توسط پلتفرم به معنای ارسال خودکار آن‌ها به اداره مالیات یا تبادل خودکار با مقامات مالیاتی ناحیه دیگر نیست.

برای ساکنان مالیاتی هنگ‌کنگ، اگر تنها ساکن مالیاتی هنگ‌کنگ باشند، باید محل پلتفرم مورد استفاده و قوانین گزارش‌دهی اعمال‌شده را در نظر گرفت. در صورت استفاده از پلتفرمی در هنگ‌کنگ، ممکن است پلتفرم همچنان از کاربر خواسته شود تا وضعیت مالیاتی خود را تأیید کند؛ و اگر از پلتفرمی در مناطقی مانند بریتانیا که CARF را اجرا کرده‌اند استفاده کند، قوانین محلی ممکن است از پلتفرم بخواهد که اطلاعات معاملاتی ساکنان محلی یا ساکنان نواحی تعیین‌شده را به مقامات مالیاتی محلی گزارش دهد. اینکه آیا اطلاعات مربوطه با هنگ‌کنگ تبادل می‌شود یا خیر نیز بستگی به فهرست محلی و رابطه تبادل بین دو طرف دارد.

برای افرادی که در هر دو ناحیه هنگ‌کنگ و چین قاره‌ای مشمول شرایط اقامت مالیاتی هستند، داشتن کارت شناسایی هنگ‌کنگ یا مدرک اقامت در هنگ‌کنگ به‌طور خودکار وضعیت اقامت مالیاتی در چین قاره‌ای را لغو نمی‌کند. هنگامی که پلتفرم از کاربر خواسته شود وضعیت خود را تأیید کند، باید محل‌های اقامت مالیاتی هر دو ناحیه را به‌صورت صادقانه و بر اساس قوانین هر کدام ذکر کند. در مورد اینکه کدام ناحیه درآمد خاصی را مالیاتی می‌کند و چگونه از مالیات دوگانه جلوگیری شود، باید بر اساس ترتیبات مالیاتی و شرایط فردی تصمیم‌گیری شود.

ساکنان مناطقی مانند سنگاپور، بریتانیا و ایالات متحده نیز باید زمان‌بندی اجرایی مربوط به خود را تشخیص دهند. فهرست OECD نشان می‌دهد که بریتانیا قصد دارد حداکثر تا سال ۲۰۲۷ اولین تبادل اطلاعات CARF را انجام دهد، در حالی که سنگاپور و هنگ‌کنگ هدفشان سال ۲۰۲۸ و ایالات متحده سال ۲۰۲۹ است. این زمان‌بندی‌ها تعهدات اعلام‌شده توسط هر ناحیه هستند و نشان‌دهنده این نیست که هنگ‌کنگ روابط تبادل مؤثری با همه آن نواحی ایجاد کرده است. قوانین اداره مالیات بریتانیا نیز از ارائه‌دهندگان خدمات محلی می‌خواهد که اطلاعات مربوط به ساکنان بریتانیا و ساکنان نواحی ذکرشده را گزارش دهند.

تا تاریخ ۱۴ سپتامبر ۲۰۲۶، آمار OECD نشان می‌دهد که در مجموع ۷۷ ناحیه مالیاتی تعهد به اجرای CARF را داده‌اند؛ از این میان ۴۶ ناحیه قصد دارند حداکثر تا سال ۲۰۲۷ اولین تبادل را انجام دهند، ۲۷ ناحیه در سال ۲۰۲۸ و ۴ ناحیه دیگر در سال ۲۰۲۹. پیشرفت دقیق اجرایی و شرکای تبادل هر ناحیه هنوز نیازمند تأیید جداگانه است.

پس از گزارش اطلاعات، آیا کاربران موظف به پرداخت مالیات هستند؟

CARF رویه‌های جمع‌آوری، گزارش‌دهی و تبادل اطلاعات بین ارائه‌دهندگان خدمات و مقامات مالیاتی را تعیین می‌کند، اما نرخ مالیاتی جهانی یکسانی برای دارایی‌های ارز دیجیتال ایجاد نمی‌کند. اینکه آیا مقام مالیاتی دریافت‌کننده اطلاعات مالیاتی را اعمال می‌کند یا خیر و تحت چه دسته‌بندی‌های مالیاتی، همچنان بستگی به قوانین مالیاتی محلی، هویت فردی و ماهیت واقعی معاملات دارد.

به‌عنوان مثال، در هنگ‌کنگ، بررسی مالیاتی باید شامل هدف نگهداری دارایی، ماهیت معاملات و منبع سود باشد. سود سرمایه‌ای حاصل از واگذاری ممکن است با سود حاصل از معاملات عملیاتی تفاوت داشته باشد؛ بنابراین نمی‌توان به‌دلیل استفاده از صرافی هنگ‌کنگ ادعا کرد که تمام سودهای معاملاتی معاف از مالیات هستند.

اگر سودهای مرتبط مشمول مالیات بر سود در هنگ‌کنگ باشند، شرکت‌هایی که شرایط نرخ مالیاتی دو‌سطحی را برآورده کنند، اولین ۲ میلیون دلار هنگ‌کنگی از سودهای مشمول خود را با نرخ ۸٫۲۵٪ و بخش اضافی را با نرخ ۱۶٫۵٪ پرداخت می‌کنند؛ کسب‌وکارهای غیرشرکتی واجد‌شرایط، مانند مالکیت فردی یا شراکت، اولین ۲ میلیون دلار هنگ‌کنگی از سودهای مشمول خود را با نرخ ۷٫۵٪ و بخش اضافی را با نرخ ۱۵٪ پرداخت می‌کنند. موجودیت‌های مرتبط نیز باید شرایط قابل‌اعمال سیستم دو‌سطحی را برآورده سازند. این نرخ‌های مالیاتی صرفاً بر سودهای مشمول اعمال می‌شوند و عواملی مانند معاملات پرتردد، استفاده از اهرم مالی یا ربات‌های معاملاتی نیز باید در کنار سایر حقایق برای تعیین اینکه آیا معاملات جزء عملیات تجاری محسوب می‌شوند و منشأ سود کجاست، لحاظ شوند.

برای ساکنان مالیاتی چین قاره‌ای، نمی‌توان مسئولیت‌های مالیاتی را صرفاً بر اساس «حجم معاملات گزارش‌شده توسط پلتفرم هنگ‌کنگی» استنباط کرد. حجم کل معاملات برابر با سود نیست؛ بلکه هزینه‌های خرید، درآمد حاصل از فروش، روش‌های خرید، مکان معاملات و مقررات قانونی مربوطه همه بر قضاوت‌های خاص تأثیر می‌گذارند. هنگام تنظیم سوابق، دارندگان ارزهای دیجیتال نباید تنها گزارش‌های پلتفرم را نگهداری کنند، بلکه باید هزینه‌های اکتساب دارایی‌ها، انتقال‌ها بین حساب‌های مختلف و سند‌های مربوطه را نیز ثبت و نگهداری کنند تا از تفسیر نادرست انتقال دسته‌ای از دارایی‌ها به‌عنوان درآمد جدید جلوگیری شود.

طبق «قانون مالیات بر درآمد افراد» چین قاره‌ای، افراد ساکن موظف به پرداخت مالیات بر درآمدهای داخلی و خارجی هستند؛ و برای درآمدهای حاصل از انتقال دارایی‌ها، نرخ مالیاتی ۲۰٪ اعمال می‌شود که بر اساس تفاضل درآمد انتقال و ارزش اولیه دارایی و هزینه‌های معقول محاسبه می‌گردد. دسته‌بندی دقیق مالیاتی و روش‌های اعمال‌شده برای معاملات دارایی‌های ارز دیجیتال باید بر اساس شرایط واقعی و مقررات مربوطه تعیین شود و نمی‌توان نرخ ۲۰٪ را بدون قید و شرط به تمام درآمدهای حاصل از دارایی‌های ارز دیجیتال اعمال کرد.

کاربران باید گواهی خود را به‌طور صادقانه تکمیل کنند. طبق پیش‌نویس اولیه و اسناد مشاوره دولتی، ارائه عمداً یا غیرعمداً اطلاعات نادرست، گمراه‌کننده یا ناقص در مورد موارد مهم در گواهی خود، می‌تواند منجر به تنبیه سطح سوم شود که حداکثر جریمه آن در صورت محکومیت ۱۰۰۰۰ دلار هنگ‌کنگی است. پلتفرم موظف است وظایفی مانند ثبت‌نام، انجام بررسی‌های لازم، گزارش‌دهی و نگهداری سوابق را انجام دهد و تخلف از این وظایف ممکن است منجر به مجازات‌های کیفری یا اداری شود.

در ادامه، اداره درآمدهای داخلی هنگ‌کنگ باید فهرست مقامات مالیاتی گزارش‌دهنده CARF و مقامات مالیاتی شریک، همچنین سیستم گزارش‌دهی و راهنمای اجرایی را منتشر کند. برای کاربران پلتفرم، الزامات بررسی لازم که از سال ۲۰۲۷ اعمال می‌شوند و فهرست‌های بعدی منتشرشده، تعیین‌کننده اطلاعات اضافی مورد نیاز و جزئیات معاملاتی قابل گزارش خواهند بود.