홍콩 암호자산 신고 법안 통과…중국 본토 거주자의 거래 정보가 교환되나?

홍콩에서는 비트코인 거래, USDT와 다른 토큰 간 교환, 거래소에서 외부 지갑으로 암호자산 이체 등이 향후 세무 정보 보고 대상에 포함될 수 있다.

11월 4일 홍콩 입법회는 ‘2026년 세법(개정)(암호자산 보고 프레임워크 및 개정 공통 보고 기준) 법안’을 통과시켰다. 계획에 따르면 이 법안에 포함된 두 가지 규칙은 단계적으로 시행된다: 암호자산 보고 프레임워크(CARF)는 2027년 1월 1일부터 발효되며, 해당 자격을 갖춘 서비스 제공업체는 2027년부터 정보를 수집하기 시작하고, 홍콩은 2028년부터 관련 세무 관할 구역과 정보를 교환할 예정이다. 개정 공통 보고 기준(CRS)은 2028년 1월 1일부터 발효되며, 홍콩은 2029년부터 새 기준에 따라 금융 계좌 정보를 교환할 계획이다.

이 조치는 많은 암호화폐 보유자들의 주목을 받았다. 홍콩 거래소를 이용할 때 누구에게 신고해야 하나? 중국 본토 세무 거주자의 거래 기록이 본토로 송환되나? 홍콩 신분을 보유한 경우 해외 세무 문제를 걱정하지 않아도 되는가?

입법 문서 및 홍콩 세무서 설명에 따르면, 정보 수집(거래 플랫폼), 홍콩 세무서 보고, 홍콩과 타 세무 관할 구역 간 정보 교환의 세 단계를 구분해야 한다. 사용자의 세무 거주지 여부, 거래소 운영 법인, 거래 유형, 홍콩이 발표한 보고 요건 목록 등이 최종 결과에 영향을 미친다.

거래소는 언제부터 정보를 수집하기 시작하나?

이 입법은 관련 있으나 서로 다른 두 가지 국제 정보 교환 규칙을 다룬다.

공통 보고 기준(CRS)은 경제협력개발기구(OECD)가 제정한 금융 계좌 세무 정보 자동 교환 표준이다. 홍콩은 오래전부터 CRS를 시행해 왔으며, 은행·일부 보험사 등 금융기관은 고객의 세무 거주지 여부를 식별해 관련 계좌 정보를 홍콩 세무서에 보고한다. 이번 개정은 적용 대상 디지털 금융 상품 범위를 확대하고 실사 및 보고 요구사항을 강화한다.

홍콩 세무서가 공개한 CRS 정보 교환 항목에는 계좌번호, 연말 잔액 또는 평가액, 그리고 적용 시 이자·배당금·금융자산 매각 이익 총액 등이 포함된다. 암호화폐 거래 계좌 정보는 계좌 유형·서비스 제공자 정체성·CARF 및 개정 CRS 적용 여부에 따라 별도 평가되어야 한다.

암호자산 보고 프레임워크(CARF)는 암호자산 거래 정보에 특화된 규정이다. 관련 요건을 충족한 암호화폐 거래소·브로커 등 서비스 제공업체는 사용자 식별·거래 정보 수집·세무 당국 보고 의무를 부담하며, 세무 당국은 적용 가능한 협정에 따라 타 관할 구역과 정보를 교환한다.

CARF의 첫 정보 수집 연도는 2027년이며, 기존 계좌도 추가 정보를 보완해야 한다. 초안에 따르면 2026년 12월 31일 이전에 계좌를 개설한 사용자의 경우, 서비스 제공업체는 2028년 1월 1일까지 자기 인증서를 확보해야 한다.

자기 인증은 사용자가 이름·주소·세무 거주지·세무 식별 번호 등을 제공해 플랫폼에 자신의 세무 거주 상태를 알리는 절차다. 신규 사용자는 계좌 개설 시 이 인증을 제출·확인받아야 하며, 기존 사용자는 플랫폼이 고객 정보를 업데이트할 때 추가 요청을 받을 수 있다.

세무 거주지는 각 지역 세법에 따라 결정된다. 여권·신분증·계좌 등록지 등은 단서가 될 수 있지만, 독립적 판단 근거가 될 수 없다. 한 사람이 현지 법률에 따라 두 개 이상 관할 구역의 세무 거주자라면, 자기 인증서에는 모든 적용 가능 관할 구역을 사실대로 기재해야 하며, 이중 과세 방지 협정을 이유로 하나만 선택해서는 안 된다.

법안 통과 시 입법회는 정부가 제안한 개정안도 채택했다. KPMG는 개정 규정이 11월 13일 관보에 게재될 것으로 전망했으며, 구체적 시행은 관보 내용 및 후속 세무서 가이드라인에 따라 결정될 예정이다.

누가 보고해야 하며, 어떤 거래가 기록되나?

CARF 하에서 주요 보고 의무는 적격 암호자산 서비스 제공업체에 있으며, 이는 고객을 대신해 법정통화-암호자산 및 암호자산-암호자산 교환을 수행하는 거래소·브로커·딜러, 관련 거래 플랫폼을 제공하는 기관을 포함한다.

서비스 제공업체가 홍콩에서 의무를 이행해야 하는지 여부는 홍콩과의 연결성에 달려 있다. 홍콩 세무 거주자, 홍콩에 설립된 관련 조건 충족 법인, 홍콩에서 관리되는 법인, 홍콩 내 상시 사업장이 있는 서비스 제공업체 등이 모두 규제 대상이다. 국경을 넘는 플랫폼은 서비스를 제공하는 법인 또는 지사, 타 관할 구역의 관련 규정도 고려해야 하며, 앱 이름만으로 보고 의무를 판단해서는 안 된다.

원안에 따르면, 홍콩 관련 규정을 충족하는 보고 서비스 제공업체는 최초로 자격을 얻은 해 다음 해 1월 31일까지 등록해야 하며, 해당 연도에 보고할 정보가 없더라도 예외 없이 적용된다. 예를 들어, 2027년에 처음 자격을 얻는 경우 등록 마감일은 2028년 1월 31일이다.

사용자 입장에서 가장 직관적인 변화는 거래 플랫폼이 수집해야 할 정보의 세부 수준이 높아졌다는 점이다. 국세청 설명에 따르면, 보고 조건을 충족하는 사용자의 신분 정보에는 성명, 주소, 납세 거주지, 납세자 식별 번호(TIN), 생년월일 등이 포함될 수 있다. 계좌 소유자가 법인인 경우 특정 사정에 따라 실질적 통제자 신분 및 납세 거주지 확인이 추가로 필요할 수 있다.

거래 정보는 자산 종류 및 거래 유형별로 요약되며, 통화 명칭, 총 거래 금액 또는 공정 시장 가치, 자산 수량, 거래 건수를 포함한다. 보고 범위에는 법정통화로 암호화자산 구매, 암호화자산을 법정통화로 판매, 암호화자산 간 교환, 서비스 제공업체가 처리한 관련 자산 이체가 포함된다.

예를 들어, 보고 조건을 충족하는 사용자가 홍콩 규제 대상 플랫폼에서 BTC를 구매한 후 일부 BTC를 ETH로 교환하고, 이후 ETH를 외부 지갑으로 이체한 경우, 법정통화 구매, 암호화자산 간 교환, 외부 이체 모두 플랫폼 보고 기록에 포함될 수 있다. 플랫폼은 규정에 따라 분류된 요약 정보를 보고하지만, 구체적 과세 소득 산정은 취득 원가, 거래 성격, 적용되는 세법에 따라 별도로 이루어져야 한다.

해당 암호화자산 정의는 양도 가능하거나 거래 가능한 동질성·비동질성 토큰을 포괄하며, 일반적으로 결제 또는 투자용으로 사용되는 BTC, ETH, 스테이블코인 등이 해당 범위에 포함된다. 투자 목적의 NFT도 포함될 수 있다. 중앙은행 디지털 화폐(CBDC) 및 특정 법정 정의를 충족하는 전자화폐 상품은 CARF에서 제외되나, 일부 상품은 개정된 CRS에 포함될 수 있다.

주목할 점은 자기 관리 지갑(셀프 커스토디 지갑)으로의 이체도 기록 대상이 될 수 있다는 것이다. 초안은 서비스 제공업체가 가상자산 서비스 제공업체 또는 금융기관과 연계됨을 확인할 수 없는 외부 주소로의 송금 자산 수량 및 공정 시장 가치를 요약하도록 요구한다.

초안에는 특정 조건을 충족하는 소매 결제 거래에 대해 HKD 39만 원의 한도도 포함되어 있으며, 이는 특히 서비스 제공업체가 상인을 대신해 결제를 처리하는 경우에 적용된다. 그러나 이 금액은 모든 암호화자산 거래에 대한 일률적 면제 한도로 간주되지 않으며, 일반 거래 및 이체는 각각 적용되는 규정에 따라 판단해야 한다.

중국 본토, 홍콩 및 기타 지역 거주자에게 어떤 영향이 있는가?

중국 본토 납세 거주자의 경우, 우선 홍콩 국세청이 발표할 CARF 보고 대상 납세 관할구 목록 및 홍콩과 관련 지역 간 정보 교류 협정을 확인해야 한다. 현재 홍콩 국세청은 관련 목록을 적절한 시기에 공표할 예정이라고 밝혔으나, 중국 본토가 최초 CARF 보고 및 정보 교류 대상에 포함될지 여부는 아직 명확히 하지 않았다.

중국 본토와 홍콩 모두 기존 CRS 금융계좌 정보 교류에 참여하고 있으나, 기존 CRS 참여는 CARF 목록 및 정보 교류 협정을 직접 대체하지 않는다. OECD가 2026년 9월 14일 기준으로 발표한 최신 CARF 시행 이행 약정 목록에 따르면, 홍콩은 2028년 첫 정보 교류 대상 지역으로 등재되어 있으나, 중국 본토는 해당 약정 목록에 포함되지 않았다.

그러나 이는 중국 본토 거주자가 향후 관련 협정에 포함되지 않을 것임을 의미하지 않는다. 홍콩과 중국 본토 간에는 여전히 다른 세무 정보 교류 및 협조 메커니즘이 존재하며, 특정 정보의 획득 여부는 적용되는 법률, 협정, 개별 사건 상황에 따라 달라진다.

사용자의 납세 거주지가 아직 보고 목록에 포함되지 않더라도, 플랫폼은 규정에 따라 실사(due diligence)를 수행하고 납세 거주지 상태 등의 정보를 수집할 수 있다. 플랫폼이 계좌 정보를 수집한다고 해서 해당 정보가 자동으로 국세청에 제출되거나, 타 관할구 세무 당국과 자동으로 교류되는 것은 아니다.

홍콩 납세 거주자의 경우, 홍콩에서만 납세 거주자인 경우 사용하는 플랫폼 위치 및 적용되는 보고 규정을 고려해야 한다. 홍콩 기반 플랫폼을 이용할 경우 플랫폼이 여전히 납세 자율 인증을 요구할 수 있고, 영국 등 CARF를 시행하는 지역 플랫폼을 이용할 경우 현지 규정에 따라 현지 거주자 또는 지정된 지역 거주자의 거래 정보를 현지 국세청에 보고하도록 요구받을 수 있다. 관련 정보가 홍콩과 교류될지는 현지 목록 및 양측 간 교류 관계에 따라 달라진다.

홍콩과 중국 본토 모두의 납세 거주 조건을 충족하는 개인의 경우, 홍콩 신분증 또는 홍콩 거주 증명서를 보유한다고 해서 자동으로 중국 본토 납세 거주 자격이 상실되지 않는다. 플랫폼이 자율 인증을 요청할 경우, 각 관할구 법률에 따라 양측 납세 거주지를 사실대로 명시해야 한다. 특정 소득에 대해 어느 쪽이 과세할지, 이중 과세를 어떻게 피할지 여부는 세무 협정 및 개별 상황에 따라 판단해야 한다.

싱가포르, 영국, 미국 등 지역 거주자도 각기 다른 시행 시기를 구분해야 한다. OECD 목록에 따르면, 영국은 최대 2027년까지 CARF 정보 첫 교류를 계획하고 있으며, 싱가포르와 홍콩은 2028년, 미국은 2029년을 목표로 한다. 이러한 시기는 각 지역이 자체적으로 한 약속일 뿐, 홍콩이 해당 지역 각각과 실질적인 정보 교류 관계를 이미 구축했다는 의미는 아니다. 영국 국세청 규정 역시 영국 거주자 및 지정 지역 거주자의 관련 정보를 영국 내 서비스 제공업체가 국세청에 보고하도록 요구한다.

2026년 9월 14일 기준 OECD 통계에 따르면, 총 77개 납세 관할구가 CARF 시행을 약속했으며, 이 중 46개는 최대 2027년까지, 27개는 2028년, 나머지 4개는 2029년까지 첫 정보 교류를 계획하고 있다. 각 지역의 구체적 시행 진척 및 정보 교류 파트너는 별도로 확인해야 한다.

정보가 보고된 후 사용자는 반드시 세금을 납부해야 하는가?

CARF는 서비스 제공업체가 정보를 수집·보고·세무 당국과 교류하는 절차를 규정할 뿐, 암호화자산에 대한 세계 통일 세율을 설정하지 않는다. 정보를 수신한 세무 당국이 실제로 세금을 부과할지 여부, 그리고 어떤 세목으로 부과할지는 여전히 현지 세법, 개인 신분, 실제 거래 성격에 따라 결정된다.

홍콩을 예로 들면, 세무 처리는 자산 보유 목적, 거래 성격, 이익 발생 근거 등을 종합적으로 고려해야 한다. 처분으로 발생한 자본 이익은 영업 거래 이익과 달리 다르게 처리될 수 있으며, 단순히 홍콩 거래소를 이용했다는 이유만으로 모든 거래 이익이 세금 면제된다고 단정할 수 없다.

해당 이익이 홍콩에서 이익세 과세 대상인 경우, 양단계 세율 조건을 충족하는 법인은 과세표준 이익의 처음 200만 홍콩달러에 대해 8.25% 세율을 적용받고, 초과분은 16.5% 세율을 적용받는다. 소규모 사업자(개인사업자 또는 합명회사 등)는 처음 200만 홍콩달러에 대해 7.5%, 초과분에 대해 15% 세율이 적용된다. 관련 법인 역시 양단계 세제의 적용 조건을 충족해야 한다. 이 세율은 과세표준 이익에 적용되며, 고빈도 거래, 레버리지 사용, 거래 봇 활용 여부 등도 기타 사실과 종합적으로 고려해 거래가 영업활동에 해당하는지 및 이익 발생지 여부를 판단해야 한다.

중국 본토 세금 거주자의 경우, ‘홍콩 플랫폼이 보고한 거래량’만으로 세금 납부 의무를 단정할 수 없다. 총 거래량은 이익과 동일하지 않으며, 매입 원가, 매도 수입, 매입 방식, 거래 장소, 관련 세법 규정 등이 구체적 판단에 모두 영향을 미친다. 기록 정리 시 암호화폐 보유자는 플랫폼 증명서뿐 아니라 자산 매입 원가, 계좌 간 이체 내역, 관련 증빙서류도 함께 보관해야 하며, 동일 자산의 이체를 신규 수입으로 오인하는 것을 방지해야 한다.

중국 본토 『개인소득세법』에 따르면, 거주 개인은 국내외 전반의 소득에 대해 납세 의무가 있으며, 재산 양도 소득에는 양도 수입에서 자산 원가 및 합리적 비용을 공제한 잔액에 대해 20% 세율이 적용된다. 암호화폐 자산 거래에 대한 구체적 과세 항목 및 적용 방법은 실제 상황과 관련 규정에 따라 결정되며, 20% 세율을 모든 암호화폐 자산 소득에 일률적으로 적용할 수 없다.

사용자는 자기진단서를 반드시 사실대로 작성해야 한다. 초안 및 정부 협의 자료에 따르면, 자기진단서의 중요 사항에 대해 고의 또는 과실로 허위·오도성·부정확한 정보를 제공할 경우 3급 벌금 처분을 받을 수 있으며, 유죄 판결 시 최대 1만 홍콩달러의 벌금이 부과될 수 있다. 플랫폼은 등록, 실사, 신고, 기록 보관 등의 책임을 이행해야 하며, 위반 시 형사 또는 행정 제재를 받을 수 있다.

향후 홍콩 국세청은 CARF 신고 대상 세무 관할구 및 협력 세무 관할구 목록과 함께 신고 체계 및 시행 지침을 공표해야 한다. 플랫폼 사용자에게는 2027년부터 적용되는 실사 요건 및 이후 공표될 목록에 따라 추가로 제출해야 할 정보와 신고 대상 거래 내역이 결정된다.