L'Allemagne vise les plus-values cryptos exonérées d'impôt avec une nouvelle taxe de 25 %

L'Allemagne a prévu une taxe forfaitaire de 25 % sur les plus-values cryptos à compter de 2028, mettant potentiellement fin à l'exonération de longue date applicable aux actifs numériques détenus plus d'un an, dont le Bitcoin.

Résumé

• L'Allemagne prévoit de taxer les plus-values cryptos à un taux forfaitaire de 25 % à partir de 2028, remplaçant le régime actuel qui exonère les actifs détenus plus d'un an.

• Les règles proposées s'appliqueront aux actifs cryptos achetés après le 1er janvier 2027 ; le sort des actifs acquis antérieurement n'est pas encore fixé.

• Le ministère des Finances estime que cette mesure générerait environ 350 millions d'euros de recettes fiscales supplémentaires.

• Les plus-values cryptos pourraient être imputées sur les pertes boursières et autres titres une fois les actifs numériques intégrés au régime fiscal des revenus mobiliers.

Selon Der Spiegel, le ministère fédéral allemand des Finances a rédigé un projet de loi intégrant les plus-values cryptos au régime fiscal des revenus mobiliers (Abgeltungsteuer), les soumettant ainsi au même taux forfaitaire de 25 % que les plus-values boursières et autres titres.

Les règles prévues s'appliqueront aux actifs cryptos acquis après le 1er janvier 2027, tandis que la taxe entrera en vigueur en 2028. Le projet a déjà été transmis aux autres ministères fédéraux pour examen, selon le rapport.

Une franchise personnelle devrait être maintenue : l'Allemagne prévoit actuellement un seuil d'exonération de 1 000 € pour les opérations privées de cession.

La taxe cryptos allemande supprimera l'exonération d'un an

Actuellement, les cryptomonnaies détenues à titre privé ne relèvent pas de la taxe forfaitaire sur les revenus mobiliers allemande. Le Bitcoin, l'Ethereum et autres actifs cryptos sont considérés comme des biens privés, leurs plus-values étant éventuellement soumises au taux d'imposition personnelle de l'investisseur lors de leur vente dans les 12 mois suivant l'achat.

Les taux d'imposition personnels peuvent atteindre 45 %, mais les actifs cryptos vendus après plus d'un an sont généralement exonérés d'impôt.

Le taux proposé de 25 % supprimerait cet avantage lié à la durée de détention pour les actifs couverts par le nouveau régime, tout en réduisant potentiellement le taux d'imposition pour certains investisseurs à court terme actuellement soumis à leur taux personnel.

L'Allemagne envisageait déjà des modifications de la fiscalité cryptos depuis plusieurs mois. Comme l'avait rapporté crypto.news en mai, le ministre des Finances Lars Klingbeil avait indiqué, lors de la présentation du budget fédéral 2027 en avril, que le gouvernement entendait « taxer différemment les cryptomonnaies ».

À l'époque, le gouvernement n'avait pas précisé comment il comptait modifier le système. Klingbeil avait lié ces changements cryptos à un paquet fiscal visant à générer 2 milliards d'euros supplémentaires de recettes tout en renforçant la lutte contre la fraude financière et fiscale.

Le dernier projet précise ce mécanisme. Selon Der Spiegel, le ministère des Finances estime que cette mesure cryptos générerait environ 350 millions d'euros de recettes fiscales supplémentaires.

Soumettre les cryptomonnaies à l'impôt sur le revenu des capitaux mobiliers (Abgeltungsteuer) pourrait entraîner une nouvelle modification pour les contribuables. Sous le système envisagé, les plus-values tirées des actifs numériques pourraient être imputées sur les pertes réalisées sur les actions et autres titres.

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Les personnes dont le taux d’imposition personnel est inférieur à 25 % peuvent demander une « Günstigerprüfung », une évaluation fiscale destinée à vérifier si l’application de leur taux personnel plus bas permettrait de réduire leur facture fiscale.

Une précédente tentative de supprimer l’exonération fiscale sur les cryptomonnaies a échoué

Cette proposition fait suite à une tentative infructueuse au Parlement, plus tôt cette année, de supprimer la même exemption pour les détentions à long terme.

La commission des finances allemande a rejeté en mai une proposition du Parti vert visant à supprimer le régime d’exonération fiscale des actifs cryptographiques après une période de détention d’un an.

L’Union chrétienne-démocrate/Union sociale-chrétienne (CDU/CSU), le Parti social-démocrate (SPD) et l’Alternative pour l’Allemagne (AfD) se sont opposés à cette proposition, bien que leurs motifs diffèrent. Die Linke l’a soutenue sous certaines réserves.

À l’époque, le SPD avait fait valoir que le gouvernement travaillait déjà sur une autre proposition législative concernant la fiscalité des cryptomonnaies, tandis que les députés de la CDU/CSU avaient estimé que toute modification devait s’inscrire dans une approche gouvernementale coordonnée.

Le ministère de Klingbeil poursuit depuis ce travail législatif. Lors d’une conférence de presse en juillet, le ministre des Finances a confirmé que les services préparaient un projet de loi concret, mais s’est refusé à en dévoiler le contenu tant que la coordination au sein du gouvernement n’était pas achevée.

L’opposition politique à la suppression de l’exonération reste manifeste. L’AfD défend le maintien de la période de détention de 12 mois et a déjà présenté une proposition au Bundestag appelant à son maintien.

La question est revenue sur le devant de la scène cette semaine après la victoire de ce parti, qui a remporté près de 44 % des voix en Saxe-Anhalt. Le débat allemand sur la fiscalité du bitcoin relève d’une compétence fédérale : les gouvernements régionaux ne peuvent donc pas modifier le régime fiscal applicable.

Chainalysis estime qu’en 2025, l’Allemagne a généré 24,1 milliards de dollars d’activités crypto en chaîne potentiellement imposables. Ce montant inclut 15,6 milliards de dollars de paiements, 6,1 milliards de dollars de plus-values réalisées et 2,4 milliards de dollars de revenus, bien que la société d’analyse précise que cette estimation couvre des activités susceptibles de relever des règles fiscales courantes, et non des impôts impayés.

Les nouvelles règles cibleraient les cryptomonnaies achetées à partir de 2027

Le projet appliquerait le nouveau régime d’imposition des revenus de capitaux aux actifs cryptographiques acquis après le 1er janvier 2027.

Il n’est pas encore tranché si les actifs acquis avant cette date conserveront leur régime fiscal actuel ; cette question sera tranchée au cours de la procédure législative.

Cette modification s’inscrit dans le plan d’action de Klingbeil contre la fraude fiscale et l’activité économique non déclarée. Selon des sources du ministère citées par Der Spiegel, il serait injuste de taxer les revenus du travail et les rendements des investissements tout en laissant échapper à l’impôt de nombreuses plus-values spéculatives issues des cryptomonnaies.

L’Allemagne renforce également sa surveillance des actifs numériques sur d’autres fronts. Depuis janvier, le pays applique la loi européenne sur la transparence fiscale des actifs cryptographiques, instaurant des obligations de déclaration exigeant que les prestataires de services crypto transmettent aux autorités fiscales les informations relatives aux transactions de leurs clients.

Parallèlement, les services crypto réglementés se sont développés. En août, l’Allemagne était devenue la première juridiction de l’UE en matière d’autorisations au titre du Règlement sur les marchés des actifs cryptographiques (MiCA), six banques coopératives supplémentaires ayant alors été inscrites au registre de l’Autorité européenne des marchés financiers (ESMA).

Leur inscription portait à 79 le nombre total de prestataires de services d’actifs cryptographiques autorisés en Allemagne, devançant la France (35) et les Pays-Bas (29) à cette date.

Klingbeil a présenté mardi matin au Bundestag le budget fédéral allemand pour 2027, prévoyant environ 550 milliards d’euros de dépenses, ainsi que des fonds spéciaux et un nouveau financement global d’environ 120 milliards d’euros.

La taxation des cryptomonnaies fait partie de plusieurs mesures visant à accroître les recettes publiques envisagées par le gouvernement. La coalition au pouvoir aurait approuvé de nouveaux prélèvements ou des hausses de taxes dans des domaines tels que l’alcool et le tabac, tandis qu’une taxe sur les boissons sucrées reste en cours d’examen.

Une version antérieure de la proposition de taxe sur les boissons avait été retirée après des critiques selon lesquelles elle s’appliquerait aussi aux boissons contenant des édulcorants.

Le projet de taxe sur les cryptomonnaies doit désormais être examiné par les autres ministères fédéraux avant de pouvoir être soumis au Conseil des ministres, puis au processus parlementaire allemand.

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