Das Hongkonger Gesetz zur Meldung von Krypto-Assets wurde verabschiedet; werden Handelsdaten von Festlandchinesen ausgetauscht?

In Hongkong könnten der Bitcoin-Handel, der Tausch anderer Tokens gegen USDT oder die Übertragung von Krypto-Assets von Börsen auf externe Wallets künftig Teil der steuerlichen Meldepflicht werden.

Am 4. November verabschiedete der Legislativrat Hongkongs den „Entwurf zum Steuergesetz (Änderung) 2026 (Rahmen für die Meldung von Krypto-Assets und überarbeiteter gemeinsamer Meldestandard)“. Dem Plan zufolge werden die beiden im Entwurf behandelten Regelwerke schrittweise eingeführt: Der Rahmen für die Meldung von Krypto-Assets tritt am 1. Januar 2027 in Kraft; berechtigte Dienstleister beginnen ab 2027 mit der Datenerhebung, und Hongkong plant, ab 2028 Informationen mit zuständigen Steuerbehörden auszutauschen; der überarbeitete gemeinsame Meldestandard tritt am 1. Januar 2028 in Kraft; Hongkong will ab 2029 Finanzkontoinformationen gemäß dem neuen Standard austauschen.

Diese Regelung hat das Interesse vieler Krypto-Inhaber geweckt. An wen müssen Sie sich bei Nutzung hongkongischer Börsen melden? Werden Handelsdaten steuerlicher Ansässiger aus Festlandchina an die Volksrepublik zurückübermittelt? Und müssen Inhaber eines hongkongischen Ausweises keine Bedenken bezüglich ausländischer Steuerpflichten haben?

Gemäß Gesetzestext und Erklärung der Steuerbehörde sind drei Phasen zu unterscheiden: Datenerhebung durch Handelsplattformen, Meldung an die hongkongische Steuerbehörde sowie Informationsaustausch zwischen Hongkong und anderen Steuerhoheitsgebieten. Der steuerliche Wohnsitz des Nutzers, die Betreibergesellschaft der Börse, die Art der Transaktionen und die von Hongkong veröffentlichte Liste der Meldepflichten beeinflussen das Endergebnis.

Wann beginnen Börsen mit der Datenerhebung?

Diese Rechtsvorschrift umfasst zwei verwandte, aber unterschiedliche internationale Regelungen zum Informationsaustausch.

Der Gemeinsame Meldestandard (CRS) ist ein automatischer Austauschstandard für steuerliche Finanzkontoinformationen der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD). Hongkong wendet den CRS bereits seit langem an: Banken, einige Versicherungsunternehmen und andere Finanzinstitute ermitteln den steuerlichen Wohnsitz ihrer Kunden und melden entsprechende Kontoinformationen auf Verlangen an die hongkongische Steuerbehörde. Diese Überarbeitung erweitert den Anwendungsbereich auf digitale Finanzprodukte und verschärft Sorgfalts- und Meldepflichten.

Zu den nach CRS ausgetauschten Informationen gehören laut hongkongischer Steuerbehörde Kontonummern, Endjahresstände bzw. -werte sowie gegebenenfalls die Summe aus Zinsen, Dividenden und Gewinnen aus dem Verkauf finanzieller Vermögenswerte. Ob Krypto-Handelskonten betroffen sind, hängt von Kontotyp, Identität des Dienstleisters sowie der Anwendbarkeit von CARF und des überarbeiteten CRS ab.

Der Rahmen für die Meldung von Krypto-Assets (CARF) regelt speziell Informationen zu Krypto-Asset-Transaktionen. Sobald die Voraussetzungen erfüllt sind, müssen Krypto-Börsen, Broker und andere Dienstleister Nutzer identifizieren, Transaktionsdaten erfassen und diese auf Verlangen an Steuerbehörden melden. Diese tauschen die Daten dann gemäß geltender Vereinbarungen mit zuständigen Hoheitsgebieten aus.

Das erste Erfassungsjahr für CARF ist 2027; auch bestehende Konten müssen ergänzende Angaben liefern. Gemäß dem ursprünglichen Entwurf müssen Dienstleister für Nutzer, die ihr Verhältnis bis zum 31. Dezember 2026 begründet haben, bis zum 1. Januar 2028 eine Selbstbescheinigung einholen.

Unter Selbstbescheinigung versteht man die Mitteilung des steuerlichen Wohnsitzes durch den Nutzer an die Plattform mittels Angaben wie Name, Adresse, steuerlicher Wohnsitz und Steueridentifikationsnummer. Bei Neukonten müssen Dienstleister diese Bescheinigung einholen und prüfen; bestehende Nutzer können bei Aktualisierung der Kundendaten ergänzende Aufforderungen erhalten.

Der steuerliche Wohnsitz richtet sich nach den jeweiligen lokalen Steuergesetzen. Reisepässe, Personalausweise oder Registrierungsorte des Kontos können Hinweise liefern, entscheiden jedoch nicht allein. Ist eine Person nach lokalen Gesetzen steuerlich in zwei Hoheitsgebieten ansässig, muss sie bei der Selbstbescheinigung alle zutreffenden Gebiete wahrheitsgemäß angeben – eine Auswahl allein nach Doppelbesteuerungsabkommen ist unzulässig.

Bei Verabschiedung des Gesetzes nahm der Legislativrat auch die vom Regierungsvorschlag vorgeschlagenen Änderungen an. KPMG erwartet die Veröffentlichung der überarbeiteten Regelungen im Amtsblatt am 13. November; die konkrete Umsetzung richtet sich weiterhin nach dem Amtsblatttext und nachfolgenden Leitlinien der Steuerbehörde.

Wer muss melden, und welche Transaktionen werden erfasst?

Im Rahmen von CARF liegt die primäre Meldepflicht bei berechtigten Dienstleistern für Krypto-Assets, darunter Börsen, Broker und Händler, die im Auftrag von Kunden Fiat-zu-Krypto- und Krypto-zu-Krypto-Tauschgeschäfte durchführen, sowie Institutionen, die entsprechende Handelsplattformen bereitstellen.

Ob Dienstleister in Hongkong meldepflichtig sind, hängt von ihrer Verbindung zu Hongkong ab. Steuerliche Ansässige Hongkongs, in Hongkong gegründete Unternehmen, die die Voraussetzungen erfüllen, aus Hongkong gesteuerte Unternehmen sowie Dienstleister mit einer ständigen Niederlassung in Hongkong fallen möglicherweise unter die Regelung. Grenzüberschreitende Plattformen müssen zudem prüfen, welches Unternehmen oder welche Niederlassung den Service erbringt, sowie die jeweiligen Regelungen anderer Hoheitsgebiete – die bloße App-Bezeichnung reicht nicht zur Bestimmung der Meldepflicht aus.

Gemäß dem ursprünglichen Entwurf müssen Meldeanbieter, die Hongkongs einschlägige Vorschriften erfüllen, sich bis zum 31. Januar des Folgejahres nach ihrer ersten Eignung registrieren – auch wenn in diesem Jahr keine Angaben zu melden sind. Beispiel: Wird die Eignung erstmals 2027 erreicht, endet die Frist am 31. Januar 2028.

Für Nutzer ist die anschaulichste Änderung, dass Handelsplattformen detailliertere Informationen erheben müssen. Gemäß der Erklärung der Steuerbehörde können zur Identifikation meldepflichtiger Nutzer Name, Adresse, steuerlicher Wohnsitz, Steueridentifikationsnummer und Geburtsdatum erforderlich sein. Ist der Kontoinhaber eine juristische Person, kann zudem in bestimmten Fällen die Identität und der steuerliche Wohnsitz des wirtschaftlich Berechtigten ermittelt werden müssen.

Transaktionsdaten werden nach Vermögensart und Transaktionskategorie zusammengefasst – darunter Währungsbezeichnungen, Gesamtbeträge oder beizulegender Zeitwert, Mengen an Vermögenswerten sowie Anzahl der Transaktionen. Zum Meldeumfang zählen Kauf von Krypto mit Fiat, Verkauf von Krypto gegen Fiat, Krypto-zu-Krypto-Tausch sowie damit verbundene Vermögensübertragungen durch Dienstleister.

Beispiel: Ein meldepflichtiger Nutzer kauft BTC auf einer nach hongkongischen Regeln unterliegenden Plattform, tauscht dann BTC gegen ETH und überträgt schließlich ETH an eine externe Wallet. Der Fiat-Kauf, der Krypto-zu-Krypto-Tausch und die Auszahlung könnten alle in die Meldeprotokolle der Plattform eingehen. Diese meldet kategorisierte Zusammenfassungen gemäß den Vorgaben; die konkrete steuerpflichtige Einkommenshöhe bleibt jedoch anhand der Anschaffungskosten, der Transaktionsart und geltender Steuergesetze zu ermitteln.

Der Begriff relevanter Krypto-Assets umfasst übertragbare oder handelbare fungible und nicht-fungible Token. BTC, ETH und für Zahlung oder Anlage genutzte Stablecoins fallen typischerweise darunter; NFTs mit Anlagezweck können ebenfalls einbezogen werden. Zentralbank-Digitalwährungen und bestimmte elektronische Währungsprodukte nach gesetzlicher Definition sind vom CARF ausgenommen, doch manche fallen möglicherweise unter die überarbeitete CRS.

Hervorzuheben ist, dass Übertragungen an selbstverwaltete Wallets ebenfalls erfasst werden können. Der Entwurf verlangt von Dienstleistern, Menge und beizulegenden Zeitwert ausgehender Vermögenswerte für externe Adressen zu erfassen, die nicht als mit virtuellen Asset-Dienstleistern oder Finanzinstituten verbunden identifiziert werden können.

Der Entwurf enthält zudem eine Schwellenwertregelung von 390.000 HKD für Einzelhandelszahlungstransaktionen unter bestimmten Voraussetzungen – etwa wenn Dienstleister Zahlungen im Auftrag von Händlern abwickeln. Dieser Betrag darf nicht als pauschaler Freibetrag für sämtliche Krypto-Transaktionen angesehen werden; allgemeine Tausch- und Übertragungsvorgänge sind stets nach ihren jeweiligen Regelungen zu bewerten.

Welche Auswirkungen ergeben sich für Einwohner des chinesischen Festlands, Hongkongs und anderer Regionen?

Für Steuerresidenten des chinesischen Festlands ist zunächst die endgültige Liste der von der hongkongischen Steuerbehörde veröffentlichten CARF-Meldelandes zu prüfen sowie die zwischen Hongkong und den betreffenden Regionen bestehenden Informationsaustauschvereinbarungen. Bislang hat die hongkongische Steuerbehörde angekündigt, die Liste zu gegebener Zeit zu veröffentlichen, ohne jedoch bereits klarzustellen, ob das Festland zur ersten Gruppe der CARF-Meldelande und -Austauschpartner gehören wird.

Sowohl das chinesische Festland als auch Hongkong nehmen am traditionellen CRS-Informationsaustausch über Finanzkonten teil; dies ersetzt jedoch nicht automatisch die CARF-Liste und die entsprechenden Austauschvereinbarungen. Gemäß der aktualisierten OECD-CARF-Umsetzungszusagenliste vom 14. September 2026 steht Hongkong auf der Liste der Regionen, die 2028 erstmals austauschen sollen, während das chinesische Festland nicht auf dieser Zusagenliste erscheint.

Dies bedeutet jedoch nicht, dass Festlandseinwohner niemals in entsprechende Vereinbarungen einbezogen werden. Zwischen Hongkong und dem Festland bestehen weitere Mechanismen zum steuerlichen Informationsaustausch und zur Amtshilfe; ob konkrete Daten beschafft werden können, hängt von geltendem Recht, Vereinbarungen und den Einzelfallumständen ab.

Selbst wenn der steuerliche Wohnsitz eines Nutzers noch nicht auf der Meldeliste steht, kann die Plattform gemäß den Regeln Sorgfaltspflichten wahrnehmen und Informationen wie den steuerlichen Wohnsitz erheben. Die Erhebung von Kontodaten durch die Plattform bedeutet weder, dass diese Daten an die Steuerbehörde übermittelt werden, noch dass sie automatisch mit den Steuerbehörden eines anderen Hoheitsgebiets ausgetauscht werden.

Für Steuerresidenten Hongkongs gilt: Ist man ausschließlich steuerlich in Hongkong ansässig, ist der Standort der genutzten Plattform sowie die jeweils anwendbare Meldevorschrift zu berücksichtigen. Bei Nutzung einer hongkongischen Plattform kann diese trotzdem eine steuerliche Selbstzertifizierung verlangen; bei Nutzung einer Plattform aus Regionen wie Großbritannien, die CARF umgesetzt haben, können lokale Vorschriften verlangen, dass Transaktionsdaten für lokale Residenten oder Residenten benannter Regionen an die lokale Steuerbehörde gemeldet werden. Ob die betreffenden Daten mit Hongkong ausgetauscht werden, hängt zudem von der lokalen Meldeliste und der Austauschbeziehung zwischen den beiden Seiten ab.

Für Personen, die sowohl die steuerlichen Wohnsitzvoraussetzungen Hongkongs als auch des chinesischen Festlands erfüllen, führt der Erwerb eines hongkongischen Ausweises oder eines Nachweises des hongkongischen Wohnsitzes nicht automatisch zur Aufhebung des steuerlichen Wohnsitzes im Festland. Bei der Selbstzertifizierung durch die Plattform sind die steuerlichen Wohnsitze beider Jurisdiktionen gemäß deren jeweiligen Rechtsordnung wahrheitsgemäß anzugeben. Welche Seite konkret Einkünfte besteuert und wie Doppelbesteuerung vermieden wird, ist anhand der Steuerabkommen und individueller Umstände zu prüfen.

Einwohner Singapurs, Großbritanniens und der USA sollten zudem ihre jeweiligen Umsetzungszeitpläne unterscheiden. Die OECD-Liste zeigt, dass Großbritannien spätestens 2027 erstmals CARF-Informationen austauschen will, während Singapur und Hongkong 2028 und die USA 2029 anstreben. Diese Termine stellen jeweilige regionale Zusagen dar und bedeuten nicht, dass Hongkong bereits wirksame Austauschbeziehungen mit allen diesen Regionen unterhält. Auch die britischen Steuervorschriften verlangen von lokalen Dienstleistern, relevante Daten für britische Residenten und Residenten der aufgeführten Regionen zu melden.

Stand 14. September 2026 verzeichnet die OECD-Statistik insgesamt 77 Steuerhoheitsgebiete, die sich zur CARF-Umsetzung verpflichtet haben: 46 planen den ersten Austausch spätestens 2027, 27 für 2028 und weitere 4 für 2029. Der konkrete Umsetzungsstand und die Austauschpartner jeder Region bedürfen weiterhin einer gesonderten Bestätigung.

Müssen Nutzer nach der Meldung Steuern zahlen?

CARF regelt lediglich Verfahren für Dienstleister zur Erfassung, Meldung und zum Austausch von Informationen mit Steuerbehörden – nicht jedoch einen weltweit einheitlichen Steuersatz für Krypto-Assets. Ob die empfangende Steuerbehörde tatsächlich Steuern erhebt und unter welcher Steuerart, hängt weiterhin von lokalen Steuergesetzen, der individuellen Steueridentität und der tatsächlichen Art der Transaktionen ab.

Am Beispiel Hongkongs: Die steuerliche Behandlung hängt vom Haltezweck des Vermögens, der Art der Transaktionen und der Gewinnherkunft ab. Kapitalgewinne aus Veräußerungen können anders behandelt werden als Gewinne aus Geschäftsbetrieb; es lässt sich nicht pauschal behaupten, dass sämtliche Transaktionsgewinne steuerfrei seien, nur weil eine hongkongische Börse genutzt wurde.

Falls die betreffenden Gewinne in Hongkong der Gewinnsteuer unterliegen, werden bei Kapitalgesellschaften, die die Voraussetzungen für den zweistufigen Steuersatz erfüllen, die ersten 2 Mio. HKD an steuerpflichtigem Gewinn mit 8,25 % besteuert, der darüber hinausgehende Betrag mit 16,5 %; bei qualifizierten nichtrechtsfähigen Unternehmen wie Einzelunternehmen oder Personengesellschaften beträgt der Steuersatz für die ersten 2 Mio. HKD steuerpflichtigen Gewinns 7,5 %, der Rest wird mit 15 % besteuert. Verbundene Unternehmen müssen ebenfalls die jeweiligen Voraussetzungen des zweistufigen Systems erfüllen. Diese Steuersätze gelten für den steuerpflichtigen Gewinn; Faktoren wie Hochfrequenzhandel, Einsatz von Hebelwirkung oder Handels-Bots sind zusammen mit anderen Sachverhalten zu berücksichtigen, um zu bestimmen, ob die Transaktionen zum Geschäftsbetrieb gehören und wo der Gewinn entstanden ist.

Für Steueransässige im chinesischen Festland lässt sich die Steuerlast nicht einfach aus dem „von der Hongkonger Plattform gemeldeten Handelsvolumen“ ableiten. Das gesamte Transaktionsvolumen entspricht nicht dem Gewinn; Anschaffungskosten, Verkaufserlöse, Erwerbsart, Transaktionsort sowie entsprechende steuerrechtliche Bestimmungen beeinflussen sämtlich die konkrete Beurteilung. Bei der Dokumentation sollten Inhaber von Kryptowährungen nicht nur Plattformauszüge aufbewahren, sondern auch Aufzeichnungen über Anschaffungskosten, Übertragungen zwischen verschiedenen Konten sowie zugehörige Belege führen, um eine Fehlinterpretation der Übertragung desselben Vermögensbestands als neue Einkünfte zu vermeiden.

Gemäß dem chinesischen „Einkommensteuergesetz für natürliche Personen“ sind ansässige Einzelpersonen zur Besteuerung ihres weltweiten Einkommens verpflichtet; bei Einkünften aus Vermögensveräußerungen gilt ein Steuersatz von 20 %, berechnet auf den Betrag nach Abzug des ursprünglichen Vermögenswerts und angemessener Kosten vom Veräußerungserlös. Die konkreten Steuerarten und anzuwendenden Methoden für Transaktionen mit Kryptowährungsvermögen sind anhand der tatsächlichen Umstände und einschlägiger Rechtsvorschriften zu bestimmen; der Steuersatz von 20 % darf nicht pauschal auf sämtliche Einkünfte aus Kryptowährungsvermögen angewandt werden.

Die Nutzer müssen ihre Selbstzertifizierung zudem wahrheitsgemäß ausfüllen. Gemäß dem ursprünglichen Entwurf und den Regierungskonsultationsdokumenten kann die vorsätzliche oder fahrlässige Angabe falscher, irreführender oder unrichtiger Informationen zu wesentlichen Punkten in der Selbstzertifizierung zu einer Geldstrafe dritten Grades führen, die bei Verurteilung bis zu 10.000 HKD betragen kann. Die Plattform ist verpflichtet, ihre Pflichten hinsichtlich Registrierung, Sorgfaltspflicht, Berichterstattung und Aufbewahrung zu erfüllen; bei Verstößen drohen strafrechtliche oder verwaltungsrechtliche Sanktionen.

Als Nächstes muss die Hongkonger Steuerverwaltung die Liste der CARF-Meldesteuergebiete und der Partnersteuergebiete sowie das Meldesystem und die Durchführungsleitlinien veröffentlichen. Für Plattformnutzer bestimmen die ab 2027 geltenden Sorgfaltsanforderungen sowie die anschließend veröffentlichten Listen, welche zusätzlichen Informationen bereitzustellen und welche Transaktionsdetails zu melden sind.