Hong Kong Kripto Varlık Bildirimi Tasarısı kabul edildi; ana kara vatandaşlarının işlem bilgileri paylaşılacak mı?

Hong Kong'da Bitcoin alım-satımı, diğer tokenların USDT ile takası ya da kripto varlıkların borsalardan harici cüzdanlara aktarılması, gelecekte vergi bilgisi bildirimine dahil olabilir.

4 Kasım'da Hong Kong Yasama Konseyi, '2026 Vergilendirme (Değişiklik) (Kripto Varlık Bildirimi Çerçevesi ve Güncellenmiş Ortak Bildirim Standardı) Tasarısı'nı kabul etti. Planlamaya göre, tasarının içerdiği iki düzenleme aşama aşama yürürlüğe girecek: Kripto Varlık Bildirimi Çerçevesi (CARF) 1 Ocak 2027'de yürürlüğe girecek; uygun hizmet sağlayıcılar 2027'den itibaren bilgi toplamaya başlayacak ve Hong Kong, ilgili vergi yargıları ile bilgi paylaşımına 2028'de başlamayı planlıyor; güncellenmiş Ortak Bildirim Standardı (CRS) 1 Ocak 2028'de yürürlüğe girecek; Hong Kong, bu yeni standarda göre finans hesabı bilgilerini 2029'da paylaşmayı planlıyor.

Bu düzenleme, birçok kripto varlık sahibinin dikkatini çekti. Hong Kong borsalarını kullanırken kimlere bildirimde bulunmak gerekir? Ana kara Çin vergi mükelleflerinin işlem kayıtları ana karaya geri gönderilecek mi? Hong Kong kimlik belgeniz varsa yurtdışı vergi konularından endişelenmenize gerek var mı?

Yasama metninden ve vergi dairesinin açıklamalarından, üç aşamanın ayrıştırılması gerekmektedir: İşlem platformları tarafından bilgi toplanması, bu bilgilerin Hong Kong vergi dairesine bildirilmesi ve Hong Kong ile diğer vergi yargıları arasındaki bilgi paylaşımı. Kullanıcının vergi yerleşim durumu, borsanın işletme kuruluşu, işlemlerin türü ve Hong Kong’un yayınladığı bildirim gereklilikleri listesi, nihai sonucu etkileyecektir.

Borsalar ne zaman bilgi toplamaya başlayacak?

Bu yasa, birbirleriyle ilişkili ancak farklı iki uluslararası bilgi paylaşım kuralını kapsar.

Ortak Bildirim Standardı (CRS), Ekonomik İş Birliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) tarafından kurulan finans hesabı vergi bilgilerinin otomatik paylaşım standartıdır. Hong Kong, uzun süredir CRS’yi uygulamaktadır; bankalar, bazı sigorta kuruluşları ve diğer finans kurumları, müşterilerinin vergi yerleşim durumunu belirleyip ilgili hesap bilgilerini Hong Kong vergi dairesine raporlamaktadır. Bu revizyon, uygulanacak dijital finans ürünleri kapsamını genişletmekte ve özenli inceleme ile bildirim yükümlülüklerini artırmaktadır.

Hong Kong vergi dairesinin yayınladığı CRS bilgi paylaşım listesi, hesap numaralarını, yıl sonu bakiyelerini veya değerlerini ve gerekliyse faiz, temettü ve finans varlıkları satışından elde edilen kazançların toplam tutarını içerir. Kripto işlem hesapları için gerekli bilgiler, hesap türlerine, hizmet sağlayıcının kimliğine ve CARF ile güncellenmiş CRS’nin geçerliliğine göre değerlendirilmelidir.

Kripto Varlık Bildirimi Çerçevesi (CARF), özellikle kripto varlık işlemlerine ilişkin bilgilerle ilgilidir. İlgili koşulları karşılayan kripto borsaları, aracı kurumlar ve diğer hizmet sağlayıcılar, kullanıcıları tanımlamak, işlem bilgilerini toplamak ve gerekli olduğu şekilde vergi makamlarına bildirmek zorundadır. Vergi makamları daha sonra geçerli düzenlemelere dayanarak ilgili yargılarla bilgi paylaşımında bulunur.

CARF kapsamında ilk veri toplama yılı 2027’dir ve mevcut hesaplar için de ek bilgi tamamlaması gerekecektir. Başlangıç taslağına göre, 31 Aralık 2026 tarihine kadar ilişki kurulan kullanıcılar için hizmet sağlayıcılar, 1 Ocak 2028’e kadar kendiliğinden bildirim alınmalıdır.

Kendiliğinden bildirim, kullanıcıların adı, adresi, vergi yerleşim yeri ve vergi kimlik numarası gibi bilgileri vererek platforma vergi yerleşim durumlarını bildirmesini ifade eder. Yeni kullanıcılar hesap açarken bu bildirimi hizmet sağlayıcıdan almalı ve doğrulamalıdır; mevcut kullanıcılar, platform müşteri bilgilerini güncelleyince ek talepler alabilir.

Vergi yerleşim yeri, ilgili yerel vergi kanunlarına göre belirlenir. Pasaportlar, kimlik kartları veya hesap kayıt yerleri ipuçları verebilir ama tek başına sonuç belirleyemez. Bir kişi, yerel kanunlara göre iki yargıda aynı anda vergi mükellefiyse, kendiliğinden bildirimde tüm geçerli yargılar açıkça listelenmelidir; çift vergilendirmeden kaçınma anlaşmalarına dayanarak yalnızca birini seçmek mümkün değildir.

Tasarı kabul edilirken Yasama Konseyi ayrıca hükümetin önerdiği değişiklikleri de kabul etti. KPMG, revize edilen yönetmeliklerin 13 Kasım’da Resmi Gazete’de yayımlanmasını bekliyor; somut uygulama, hâlâ Resmi Gazete metnine ve vergi dairesinin çıkartacağı yönergelere bağlıdır.

Kimler bildirimde bulunmak zorundadır ve hangi işlemler kaydedilecektir?

CARF kapsamında asıl bildirim yükümlülüğü, müşteriler adına nakit-kripto ve kripto-kripto takasları yapan borsalar, aracı kurumlar ve bayiler gibi uygun kripto varlık hizmet sağlayıcılarına düşer; ayrıca ilgili işlem platformları sağlayan kurumlar da bu kapsamdadır.

Hizmet sağlayıcıların Hong Kong’da yükümlülüklerini yerine getirmeleri, Hong Kong ile olan bağlantısına da bağlıdır. Hong Kong vergi mükellefleri, ilgili koşulları karşılayan Hong Kong’da kurulan kuruluşlar, Hong Kong’tan yönetilen kuruluşlar ve Hong Kong’da kalıcı yerleşim yeri olan hizmet sağlayıcılar bu kurallara tabi olabilir. Sınır ötesi platformlar da hizmeti hangi kuruluş veya şube üzerinden sunduklarını ve diğer yargıların ilgili düzenlemelerini göz önünde bulundurmalıdır; bildirim yükümlülüğünü yalnızca uygulama adıyla belirlemek mümkün değildir.

Orijinal tasarıya göre, Hong Kong’un ilgili kurallarını karşılayan raporlama hizmet sağlayıcıları, o yıl için bildirilecek bilgi olmasa bile ilk defa uygunluk kazandıkları takvim yılından sonraki yılın 31 Ocak tarihine kadar kayıt olmak zorundadır. Örneğin, ilk defa uygunluk kazandıkları yıl 2027 ise kayıt süresi 31 Ocak 2028’dir.

Kullanıcılar için en sezgisel değişiklik, işlem platformlarının toplaması gereken bilgilerin daha ayrıntılı hale gelmesidir. Vergi dairesinin açıklamasına göre, bildirim koşullarını karşılayan kullanıcıların kimlik bilgileri ad, adres, vergi ikamet yeri, vergi kimlik numarası ve doğum tarihi gibi unsurları içerebilir. Hesap sahibi bir tüzel kişi ise belirli durumlarda gerçek kontrol sahibinin kimliği ve vergi ikamet yeri de belirlenmek zorundadır.

İşlem bilgileri varlık ve işlem kategorisine göre özetlenecektir; bunlar para birimi adlarını, toplam işlem tutarlarını veya piyasa değerlerini, varlık miktarlarını ve işlem sayılarını kapsar. Bildirim kapsamı, kripto paraların nakit karşılığı satın alınmasını, nakit karşılığı satılmasını, kripto-kripto takaslarını ve hizmet sağlayıcılar tarafından işlenen ilgili varlık aktarımlarını içerir.

Örneğin, bildirim koşullarını karşılayan bir kullanıcı Hong Kong kurallarına tabi bir platformda BTC satın alıp ardından bir kısmını ETH ile takas ederse ve daha sonra ETH’yi dış bir cüzdana aktarırsa, nakitle yapılan satın alma, kripto-kripto takası ve dışa aktarım tümü platformun bildirim kayıtlarına girebilir. Platform, kurallarca öngörülen şekilde kategorize edilmiş özet bilgileri bildirir; ancak özel vergilendirilebilir gelirin hesaplanması hâlâ edinim maliyetine, işlemin niteliğine ve uygulanabilir vergi mevzuatına dayanır.

İlgili kripto varlıklar tanımı, nakledilebilir veya işlem yapılabilir fonksiyonel ve fonksiyonel olmayan token’ları kapsar; ödeme veya yatırım amacıyla kullanılan BTC, ETH ve stabilcoin’ler genellikle bu kapsamda değerlendirilirken yatırım amaçlı NFT’ler de dahil olabilir. Merkez bankası dijital para birimleri ile yasal tanımlara uyan belirli elektronik para ürünleri CARF kapsamında değildir; ancak bazı ürünler revize edilmiş CRS kapsamında yer alabilir.

Dikkat çekici nokta, kendine ait cüzdanlara yapılan aktarımların da kaydedilebileceğidir. Tasarı, hizmet sağlayıcıların, sanal varlık hizmet sağlayıcıları veya finans kurumlarıyla ilişkilendirilemeyecek dış adreslere yapılan çıkış varlıklarının miktarını ve piyasa değerini özetlemesini gerektirir.

Tasarı ayrıca, belirli koşulları karşılayan perakende ödeme işlemlerinde HKD 390.000’lik bir eşik değeri içerir; bu durum, hizmet sağlayıcıların satıcılara yönelik ödeme işlemleri yürütmesini de kapsar. Bu rakam, tüm kripto varlık işlemlerine uygulanan tek tip muafiyet sınırı olarak kabul edilemez; genel borsa işlemleri ve aktarımlar uygulanabilir kurallara göre değerlendirilmelidir.

Ana Kara Çin, Hong Kong ve diğer bölgelerin sakinleri üzerinde ne tür etkiler oluşur?

Ana Kara Çin vergi mükellefleri için öncelikle Hong Kong vergi dairesi tarafından yayınlanacak CARF bildirim vergi yargı alanları nihai listesine ve Hong Kong ile ilgili bölgeler arasında kurulacak bilgi paylaşım düzenlemelerine bakılması gerekir. Şimdiye kadar Hong Kong vergi dairesi, ilgili listeyi zamanında yayınlayacağını açıklamıştır; ancak ana karayı ilk CARF bildirim ve bilgi paylaşımı hedeflerinden biri yapacağına dair henüz açıklama yapılmamıştır.

Ana Kara Çin ile Hong Kong geleneksel CRS finans hesabı bilgi paylaşımına katılmıştır; ancak geleneksel CRS katılımı doğrudan CARF listesi ve bilgi paylaşım düzenlemelerini geçersiz kılmaz. OECD’nin 14 Eylül 2026 itibarıyla güncellenmiş CARF uygulama taahhüt listesine göre Hong Kong, 2028’de ilk bilgi paylaşımını gerçekleştirmesi planlanan bölgeler arasında yer alırken, Ana Kara Çin bu taahhüt listesinde yer almamaktadır.

Ancak bu durum, ana karada yaşayan kişilerin asla bu düzenleme kapsamına alınmayacağı anlamına gelmez. Hong Kong ile ana kara arasında başka vergi bilgi paylaşımı ve yardım mekanizmaları da bulunmaktadır; belirli bilgilerin elde edilip edilemeyeceği uygulanabilir yasalara, düzenlemelere ve bireysel durumlara bağlıdır.

Bir kullanıcının vergi ikamet yeri henüz bildirim listesinde yer almasa bile platform, kurallara göre due diligence (gerekli inceleme) yapabilir ve vergi ikamet durumu gibi bilgileri toplayabilir. Platformun hesap bilgilerini toplaması, bu bilgilerin vergi dairesine gönderilmesi veya otomatik olarak başka bir yargı alanında bulunan vergi makamlarıyla paylaşılması anlamına gelmez.

Hong Kong vergi mükellefleri için yalnızca Hong Kong’da vergi mükellefi olanlar durumunda kullanılan platformun konumu ve uygulanacak bildirim kuralları göz önünde bulundurulmalıdır. Hong Kong’da bir platform kullanıldığında platform yine de vergi öz-bildirimi talep edebilir; Birleşik Krallık gibi CARF’ı uygulayan bir bölgeden platform kullanıldığında ise yerel kurallar, platformun yerel veya belirlenmiş bölgelerin vergi mükellefleri için işlem bilgilerini yerel vergi makamlarına bildirmesini gerektirebilir. İlgili bilgilerin Hong Kong ile paylaşılması da yerel listede yer alıp almadığına ve iki taraf arasındaki paylaşım ilişkisine bağlıdır.

Hong Kong ve ana kara vergi ikamet şartlarını aynı anda karşılayan bireyler için Hong Kong kimlik kartı veya ikamet belgesi elde etmek, ana karadaki vergi ikamet statüsünü otomatik olarak ortadan kaldırmaz. Platform öz-bildirimi talep ettiğinde, her iki yargı alanı için geçerli yasalara göre vergi ikamet yerleri doğru şekilde belirtilmelidir. Belirli bir gelirin hangi taraf tarafından vergilendirileceği ve çift vergilendirmeden kaçınmak için yapılacaklar ise vergi anlaşmalarına ve bireysel duruma göre değerlendirilmelidir.

Singapur, Birleşik Krallık ve ABD gibi yerlerin sakinleri de uygulama zamanlamalarını birbirinden ayırt etmelidir. OECD listesine göre Birleşik Krallık, CARF bilgilerini en geç 2027’de ilk kez paylaşmayı planlarken Singapur ve Hong Kong 2028’i, ABD ise 2029’u hedeflemektedir. Bu zamanlamalar her bölge tarafından yapılan taahhütleri yansıtır; ancak Hong Kong’un bu bölgelerle etkin bir bilgi paylaşım ilişkisi kurduğunu göstermez. Birleşik Krallık vergi makamlarının kuralları da yerel hizmet sağlayıcıların Birleşik Krallık vatandaşları ve listelenen bölgelerin vergi mükellefleri için ilgili bilgileri bildirmesini gerektirir.

14 Eylül 2026 itibarıyla OECD istatistiklerine göre toplam 77 vergi yargı alanı CARF uygulamasına taahhüt vermiştir; bunlardan 46’sı en geç 2027’de, 27’si 2028’de ve diğer 4’ü 2029’da ilk bilgi paylaşımını gerçekleştirmeyi planlamaktadır. Her bölgenin özel uygulama ilerlemesi ve bilgi paylaşımı yapacağı ortaklar ayrı ayrı teyit edilmelidir.

Bilgiler bildirildikten sonra kullanıcılar vergi ödemesi yapmak zorunda mıdır?

CARF, hizmet sağlayıcıların bilgileri toplama, bildirme ve vergi makamlarıyla paylaşması için prosedürleri belirtir; ancak küresel düzeyde kripto varlıklar için tek tip bir vergi oranı oluşturmaz. Bilgiyi alan vergi makamının vergi yükümlülüğü oluşturup oluşturmayacağı ve hangi vergi kategorisi altında olacağı, hâlâ yerel vergi mevzuatına, bireysel kimliğe ve işlemlerin gerçek niteliğine bağlıdır.

Örnek olarak Hong Kong’u ele alırsak, vergi muamelesi varlığın tutma amacını, işlemlerin niteliğini ve kârın kaynağını dikkate alır. Elde edilen varlıkların satışından kaynaklanan sermaye kazançları ile işletme faaliyetlerinden kaynaklanan kârlar farklı muameleye tabi olabilir; yalnızca bir Hong Kong borsası kullanıldığı için tüm işlem kârlarının vergiden muaf olduğu iddia edilemez.

İlgili kârlar Hong Kong’da kâr vergisine tabiyse, iki basamaklı vergi oranı koşullarını karşılayan şirketlerin ilk 2 milyon HKD’lik vergilendirilebilir kârı %8,25 oranında, fazlası ise %16,5 oranında vergilendirilir; uygun tek şahıs işletmeleri veya ortaklıklar gibi tüzel kişiliği olmayan işletmeler için ilk 2 milyon HKD’lik vergilendirilebilir kâr %7,5 oranında, fazlası ise %15 oranında vergilendirilir. İlgili kuruluşlar da iki basamaklı sistemle ilgili geçerli koşulları karşılamalıdır. Bu vergi oranları vergilendirilebilir kârlara uygulanır; ayrıca yüksek frekanslı işlem yapma, kaldıraç kullanımı veya işlem botları gibi unsurlar da işlemlerin işletme faaliyeti kapsamında olup olmadığı ve kârın kaynağının belirlenmesi amacıyla diğer gerçeklerle birlikte değerlendirilmelidir.

Ana Kara Çin’deki vergi mükellefleri için vergi yükümlülüğü, yalnızca «Hong Kong platformu tarafından bildirilen işlem hacmi»ne dayanarak çıkarılamaz. Toplam işlem hacmi kâra eşit değildir; satın alma maliyetleri, satış gelirleri, satın alma yöntemleri, işlem yerleri ve ilgili vergi mevzuatı hükümleri tümü, özel değerlendirmeyi etkiler. Kayıtlar düzenlenirken kripto varlık sahipleri, sadece platform raporlarını değil, aynı zamanda varlık satın alma maliyetlerini, farklı hesaplar arası aktarımları ve bunlara ilişkin belgeleri de saklamalıdır; aksi takdirde aynı varlık grubunun aktarımı yeni gelir olarak yanlış yorumlanabilir.

Ana Kara’nın «Bireysel Gelir Vergisi Kanunu»na göre, yerleşim yeri Ana Kara’da olan bireyler hem yurt içinden hem de yurt dışından elde ettikleri gelirler üzerinden vergi ödemek zorundadır; mülk devriyle elde edilen gelirler için geçerli vergi oranı %20’dir ve bu oran, devir gelirinden mülkün orijinal değeri ile makul giderler düşüldükten sonra kalan tutara uygulanır. Kripto varlık işlemlerinin özel vergi kategorileri ve uygulanacak yöntemleri, gerçek durum ve ilgili düzenlemelere göre belirlenmelidir; dolayısıyla %20’lik vergi oranı tüm kripto varlık gelirlerine doğrudan uygulanamaz.

Kullanıcılar ayrıca öz-belgelendirmelerini dürüstçe doldurmak zorundadır. Taslak metin ve hükümet danışma belgelerine göre, öz-belgelendirmede önemli konularda bilerek ya da ihmalkârlıkla yanlış, yanıltıcı veya eksik bilgi vermek üçüncü derece para cezasına yol açabilir; mahkeme kararıyla ceza en fazla 10.000 HKD olabilir. Platform, kayıt altına alma, özenli inceleme, bildirim ve kayıt tutma gibi sorumlulukları yerine getirmek zorundadır; bu yükümlülüklerin ihlali cezai veya idari yaptırımlara neden olabilir.

Daha sonra Hong Kong Gelir İdaresi, CARF raporlama vergi yargı alanları ve ortak vergi yargı alanları listesini, ayrıca raporlama sistemi ile uygulama yönergelerini yayınlamalıdır. Platform kullanıcıları için 2027’den itibaren geçerli olacak özenli inceleme gereksinimleri ile daha sonra yayımlanacak listeler, hangi ek bilgilerin sağlanacağı ve hangi işlem ayrıntılarının rapor edileceği konusunda karar verir.