Projeto de Lei de Declaração de Ativos Cripto de Hong Kong foi aprovado; os dados de negociação de residentes do continente serão compartilhados?

Em Hong Kong, negociar Bitcoin, trocar outros tokens por USDT ou transferir ativos cripto de exchanges para carteiras externas poderá fazer parte da prestação de informações fiscais no futuro.

Em 4 de novembro, o Conselho Legislativo de Hong Kong aprovou o «Projeto de Lei de Alteração Fiscal (2026) (Quadro de Prestação de Informações sobre Ativos Cripto e Norma Comum Revisada de Relato)». Segundo o plano, as duas normas envolvidas entrarão em vigor de forma escalonada: o Quadro de Prestação de Informações sobre Ativos Cripto entrará em vigor em 1º de janeiro de 2027, com prestadores de serviços elegíveis iniciando a coleta de dados a partir de 2027, e Hong Kong planeja iniciar a troca de informações com jurisdições fiscais relevantes em 2028; a Norma Comum Revisada entrará em vigor em 1º de janeiro de 2028, com Hong Kong prevendo trocar informações sobre contas financeiras segundo essa nova norma a partir de 2029.

Esse arranjo atraiu a atenção de muitos detentores de criptoativos. A quem você deve declarar ao usar exchanges de Hong Kong? Os registros de negociação de residentes fiscais da China continental serão enviados de volta ao continente? Se você possui identidade de Hong Kong, não precisa se preocupar com questões fiscais no exterior?

A partir do texto legislativo e das explicações da autoridade fiscal, é necessário distinguir três etapas: coleta de dados pelas plataformas de negociação, comunicação à autoridade fiscal de Hong Kong e troca de informações entre Hong Kong e outras jurisdições fiscais. O status de residência fiscal do usuário, a entidade operacional da exchange, o tipo de transações e a lista de requisitos de prestação publicada por Hong Kong afetarão o resultado final.

Quando as exchanges começarão a coletar dados?

Esta legislação envolve duas regras internacionais de troca de informações relacionadas, mas distintas.

A Norma Comum de Relato (CRS, sigla em inglês) é um padrão automático de troca de informações tributárias sobre contas financeiras estabelecido pela Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico. Hong Kong implementa a CRS há muito tempo, exigindo que bancos, algumas instituições de seguros e outras instituições financeiras identifiquem o status de residência fiscal de seus clientes e relatem as informações pertinentes à autoridade fiscal de Hong Kong. Essa revisão amplia o escopo de produtos financeiros digitais abrangidos e intensifica os requisitos de diligência e prestação de informações.

As informações sobre contas financeiras listadas pela autoridade fiscal de Hong Kong para troca incluem números de conta, saldos ou valores finais de ano e, quando aplicável, o valor total de juros, dividendos e ganhos com a venda de ativos financeiros. Os dados de contas de negociação de criptoativos devem ser avaliados com base no tipo de conta, na identidade do prestador de serviços e na aplicabilidade do CARF e da CRS revisada.

O Quadro de Prestação de Informações sobre Ativos Cripto (CARF, sigla em inglês) trata especificamente de informações sobre transações com ativos cripto. Após atenderem aos requisitos, exchanges, corretores e outros prestadores de serviços devem identificar usuários, coletar dados sobre transações e comunicá-los às autoridades fiscais conforme exigido. As autoridades fiscais, por sua vez, trocarão essas informações com jurisdições relevantes com base nos acordos aplicáveis.

O primeiro ano de coleta de dados sob o CARF será 2027, e contas existentes também deverão complementar informações. Segundo o projeto original, para usuários que estabeleceram vínculo até 31 de dezembro de 2026, os prestadores de serviços deverão obter a autodeclaração até 1º de janeiro de 2028.

Autodeclaração refere-se ao ato de o usuário informar à plataforma seu status de residência fiscal, fornecendo dados como nome, endereço, local de residência fiscal e número de identificação fiscal. Ao abrir contas novas, os prestadores de serviços devem obter e verificar essa declaração; usuários existentes podem receber solicitações adicionais quando a plataforma atualizar dados dos clientes.

O local de residência fiscal é determinado pelas leis tributárias locais. Passaportes, documentos de identidade ou locais de cadastro da conta podem servir como pistas, mas não determinam sozinhos o resultado. Se uma pessoa for simultaneamente residente fiscal em duas jurisdições segundo as leis locais, a autodeclaração deve listar fielmente todas as jurisdições aplicáveis, sem poder simplesmente escolher uma com base em acordos para evitar dupla tributação.

Ao aprovar o projeto, o Conselho Legislativo também adotou as emendas propostas pelo governo. A KPMG espera que os regulamentos revisados sejam publicados no Diário Oficial em 13 de novembro, ficando a implementação específica sujeita ao texto publicado e às diretrizes posteriores da autoridade fiscal.

Quem deve declarar e quais transações serão registradas?

Sob o CARF, a obrigação principal de prestação recai sobre prestadores elegíveis de serviços de ativos cripto, incluindo exchanges, corretores e dealers que realizem trocas entre moeda fiduciária e criptoativos ou entre criptoativos em nome de clientes, bem como instituições que ofereçam plataformas relacionadas de negociação.

Se os prestadores de serviços precisam cumprir obrigações em Hong Kong também depende de sua ligação com o território. Residentes fiscais de Hong Kong, entidades constituídas em Hong Kong que atendam aos requisitos, entidades geridas a partir de Hong Kong e prestadores com estabelecimento permanente no território podem estar sujeitos às regras. Plataformas transfronteiriças devem ainda considerar qual entidade ou filial presta o serviço e os regulamentos vigentes em outras jurisdições, não podendo definir obrigações de prestação apenas com base no nome do aplicativo.

Segundo o projeto original, os prestadores de serviços de relatórios que cumprirem as regras relacionadas de Hong Kong devem se registrar até 31 de janeiro do ano civil seguinte ao primeiro em que se tornarem elegíveis, mesmo que não haja informação a declarar naquele ano. Por exemplo, se se tornarem elegíveis pela primeira vez em 2027, o prazo para registro será 31 de janeiro de 2028.

Para os usuários, a mudança mais intuitiva é que as plataformas de negociação devem coletar informações mais detalhadas. Segundo a explicação da autoridade fiscal, as informações de identidade dos usuários que preencham os critérios de declaração podem incluir nome, endereço, local de residência fiscal, número de identificação fiscal e data de nascimento. Se o titular da conta for uma entidade, em certos casos poderá também ser necessário identificar a identidade e o local de residência fiscal do controlador efetivo.

As informações sobre transações serão resumidas por ativo e categoria de transação, abrangendo nomes das moedas, valores totais das transações ou valores justos de mercado, quantidades de ativos e número de transações. O âmbito de declaração inclui a compra de criptoativos com moeda fiduciária, a venda de criptoativos por moeda fiduciária, trocas entre criptoativos e transferências de ativos correlatas processadas por prestadores de serviços.

Por exemplo, se um usuário que preencha os critérios de declaração comprar BTC numa plataforma sujeita às regras de Hong Kong, depois trocar parte desse BTC por ETH e, posteriormente, transferir ETH para uma carteira externa, a compra em moeda fiduciária, a troca entre criptoativos e a transferência externa poderão todas constar dos registros de declaração da plataforma. A plataforma declara informações resumidas por categoria, conforme exigido pelas regras, enquanto o rendimento tributável específico ainda deve ser calculado com base nos custos de aquisição, na natureza das transações e nas leis tributárias aplicáveis.

A definição de criptoativos relevantes abrange tokens fungíveis e não fungíveis transferíveis ou negociáveis, sendo BTC, ETH e stablecoins usados para pagamento ou investimento tipicamente incluídos nesse âmbito; NFTs com fins de investimento também podem ser abrangidos. Moedas digitais emitidas por bancos centrais e determinados produtos de moeda eletrônica que satisfaçam definições legais estão excluídos do CARF, mas certos produtos podem estar sujeitos ao CRS revisado.

É de salientar que transferências para carteiras autocontroladas também podem ser registradas. O projeto exige que os prestadores de serviços resumam a quantidade e o valor justo de mercado dos ativos enviados para endereços externos cuja associação com prestadores de serviços de ativos virtuais ou instituições financeiras não possa ser confirmada.

O projeto inclui ainda um limiar de HKD 390.000 para transações de pagamento varejista que preencham condições específicas, incluindo situações em que os prestadores de serviços processem pagamentos em nome de comerciantes. Esse valor não pode ser considerado um limite uniforme de isenção para todas as transações com criptoativos; trocas e transferências gerais devem ser avaliadas segundo as regras aplicáveis.

Quais impactos enfrentam residentes da China continental, de Hong Kong e de outras regiões?

Para residentes fiscais da China continental, é necessário, em primeiro lugar, consultar a lista final de jurisdições tributárias sujeitas à declaração CARF publicada pela autoridade fiscal de Hong Kong, bem como os acordos de intercâmbio de informações estabelecidos entre Hong Kong e as regiões relevantes. Até agora, a autoridade fiscal de Hong Kong afirmou que publicará essa lista no devido tempo, sem esclarecer ainda se a China continental fará parte do primeiro lote de alvos de declaração e intercâmbio CARF.

Tanto a China continental quanto Hong Kong participam do intercâmbio tradicional de informações sobre contas financeiras no âmbito do CRS, mas essa participação não substitui diretamente a lista CARF nem os acordos de intercâmbio correspondentes. Segundo a lista atualizada de compromissos de implementação do CARF da OCDE, datada de 14 de setembro de 2026, Hong Kong consta entre as regiões previstas para o primeiro intercâmbio em 2028, enquanto a China continental não está incluída nessa lista de compromissos.

No entanto, isso não implica que os residentes da China continental jamais venham a ser incluídos nos acordos relevantes. Existem ainda outros mecanismos de intercâmbio e assistência em matéria de informações tributárias entre Hong Kong e a China continental, e a obtenção de informações específicas dependerá das leis aplicáveis, dos acordos existentes e das circunstâncias individuais.

Mesmo que a localização da residência fiscal do usuário ainda não conste da lista de declaração, a plataforma poderá realizar a devida diligência conforme as regras e coletar informações como o status de residência fiscal. A coleta de informações sobre a conta pela plataforma não equivale à sua submissão à autoridade fiscal, nem significa que tenha sido automaticamente intercambiada com as autoridades tributárias de outra jurisdição.

Para residentes fiscais de Hong Kong, caso sejam apenas residentes fiscais dessa região, é necessário considerar a localização da plataforma utilizada e as regras de declaração aplicáveis. Ao usar uma plataforma de Hong Kong, esta poderá ainda exigir autodeclaração fiscal; ao usar uma plataforma de regiões como o Reino Unido, que já implementaram o CARF, as regras locais poderão exigir que a plataforma declare informações sobre transações de residentes locais ou de residentes de regiões designadas às autoridades fiscais locais. Se tais informações serão ou não intercambiadas com Hong Kong dependerá igualmente da lista local e da relação de intercâmbio entre as partes envolvidas.

Para indivíduos que preencham os critérios de residência fiscal tanto de Hong Kong quanto da China continental, a obtenção de um cartão de identidade de Hong Kong ou de um comprovante de residência nessa região não elimina automaticamente seu status de residência fiscal na China continental. Quando a plataforma solicitar autodeclaração, o usuário deve indicar fielmente as localizações de residência fiscal de ambas as jurisdições, conforme previsto nas respectivas leis. Quanto à tributação específica de determinados rendimentos e à forma de evitar dupla tributação, isso dependerá dos acordos tributários e das circunstâncias individuais.

Residentes de lugares como Singapura, Reino Unido e EUA também devem distinguir seus respectivos cronogramas de implementação. A lista da OCDE mostra que o Reino Unido planeja efetuar seu primeiro intercâmbio de informações CARF até 2027, enquanto Singapura e Hong Kong visam 2028 e os EUA, 2029. Esses prazos representam compromissos assumidos por cada região e não indicam que Hong Kong já tenha estabelecido relações efetivas de intercâmbio com cada uma dessas regiões. As regras das autoridades fiscais do Reino Unido também exigem que prestadores de serviços locais declarem informações relevantes sobre residentes britânicos e residentes das regiões listadas.

Até 14 de setembro de 2026, as estatísticas da OCDE indicam que um total de 77 jurisdições tributárias se comprometeram a implementar o CARF, sendo 46 que planejam o primeiro intercâmbio até 2027, 27 que o planejam para 2028 e outras 4 para 2029. O progresso específico de implementação e os parceiros de intercâmbio de cada região ainda precisam ser confirmados separadamente.

Após a declaração das informações, os usuários precisam pagar impostos?

O CARF especifica os procedimentos pelos quais os prestadores de serviços devem coletar, declarar e intercambiar informações com as autoridades fiscais, mas não estabelece uma taxa tributária global uniforme para criptoativos. Se a autoridade fiscal que receber as informações irá tributar e sob quais categorias tributárias ainda depende das leis tributárias locais, da identidade individual e da natureza real das transações.

Tomando Hong Kong como exemplo, o tratamento tributário deve considerar a finalidade da detenção do ativo, a natureza das transações e a origem dos lucros. Ganhos de capital decorrentes de alienações podem ser tratados diferentemente dos lucros provenientes de operações comerciais; não se pode afirmar que todos os lucros obtidos em transações são isentos de impostos simplesmente por se utilizarem uma bolsa de Hong Kong.

Se os lucros relevantes estiverem sujeitos ao imposto sobre lucros em Hong Kong, as empresas que cumprirem as condições da taxa de imposto em duas faixas terão os primeiros HKD 2 milhões de lucros tributáveis sujeitos a uma alíquota de 8,25%, e o excedente, a 16,5%; empresas não constituídas em pessoa jurídica qualificadas, como empresas individuais ou sociedades, terão os primeiros HKD 2 milhões de lucros tributáveis sujeitos a 7,5%, e o excedente, a 15%. Entidades relacionadas também devem cumprir as condições aplicáveis do sistema em duas faixas. Essas alíquotas aplicam-se aos lucros tributáveis, e fatores como negociação de alta frequência, uso de alavancagem ou bots de negociação devem ser considerados, juntamente com outros elementos, para determinar se as operações constituem atividade empresarial e a origem dos lucros.

Para residentes fiscais na China continental, não se pode deduzir simplesmente as obrigações tributárias com base no «volume de negociações informado pela plataforma de Hong Kong». O volume total de transações não equivale ao lucro; custos de aquisição, receita de venda, métodos de aquisição, local das transações e disposições legais tributárias correspondentes afetam todos os julgamentos específicos. Ao organizar registros, os detentores de criptoativos devem conservar não só os extratos da plataforma, mas também os registros dos custos de aquisição dos ativos, transferências entre contas distintas e comprovantes relacionados, evitando interpretar erroneamente a transferência do mesmo lote de ativos como nova renda.

Segundo a «Lei do Imposto de Renda sobre Pessoas Físicas» da China continental, os indivíduos residentes devem pagar impostos sobre rendimentos obtidos tanto no território nacional quanto no exterior; para rendimentos decorrentes de transferência de bens, aplica-se uma alíquota de 20%, calculada sobre o saldo após deduzir o valor original do bem e despesas razoáveis da receita da transferência. As categorias tributárias específicas e os métodos aplicáveis às transações com criptoativos devem ser definidos conforme as circunstâncias reais e regulamentações pertinentes, não podendo a alíquota de 20% ser aplicada diretamente a toda renda proveniente de criptoativos.

Os usuários também devem preencher sua autodeclaração com veracidade. Segundo o projeto original e os documentos de consulta governamental, fornecer intencional ou negligentemente informações falsas, enganosas ou imprecisas sobre questões importantes na autodeclaração pode resultar numa multa de terceiro grau, com valor máximo de 10.000 dólares de Hong Kong, caso condenado. A plataforma deve cumprir responsabilidades como registro, diligência, comunicação e guarda de registros, podendo sofrer sanções penais ou administrativas em caso de descumprimento.

Em seguida, o Departamento de Receita Interna de Hong Kong deverá divulgar a lista de jurisdições tributárias de relato CARF e de jurisdições tributárias parceiras, bem como o sistema de relato e as diretrizes de implementação. Para os usuários das plataformas, os requisitos de diligência aplicáveis a partir de 2027, juntamente com as listas posteriormente publicadas, definirão quais informações adicionais devem ser fornecidas e quais detalhes das transações devem ser relatados.