ドイツ、新設の25％課税で暗号資産の非課税利益を対象に

ドイツは2028年から暗号資産の利益に対し25％の一律課税を導入する準備を進めている。これにより、1年以上保有したビットコインなどのデジタル資産に対する長年の免税特例が終了する可能性がある。

概要

• ドイツは2028年から、1年以上保有による免税を廃止し、暗号資産の利益を一律25％で課税する計画である。

• 提案中のルールは2027年1月1日以降に購入された暗号資産を対象とし、それ以前の保有分の取り扱いは未定である。

• 財務省は、本措置により約3億5,000万ユーロの追加税収が見込まれると予測している。

• 暗号資産が資本利得課税制度に組み込まれれば、株式など他の証券からの損失と暗号資産の利益を相殺可能となる。

『シュピーゲル』紙によると、ドイツ連邦財務省は、暗号資産の利益を同国の資本利得課税（アベルトゥングスシュテウアー）に組み込む法案を起草した。これにより、株式やその他の証券の利益と同様に25％の税率が適用される。

計画中のルールは2027年1月1日以降に取得した暗号資産に適用され、課税自体は2028年に開始される。草案は既に他省庁への審査のために配布済みであるという。

個人控除枠は維持される見込み。現在、ドイツでは個人売買取引に対して1,000ユーロの免税額が設定されている。

ドイツの暗号資産課税は、1年間の保有期間による免税を撤廃する

現行制度では、個人が保有する暗号資産は一律の資本利得課税の対象ではなく、ビットコインやイーサリアムなどの暗号資産は個人資産として扱われ、購入後12か月以内に売却した場合に限り、投資家の個人所得税率が適用される可能性がある。

個人所得税率は最高45％に達するが、1年以上保有した暗号資産の売却益は原則非課税である。

提案中の25％税率は、新制度の対象となる資産について保有期間による優遇措置を廃止する一方、現行の個人所得税率が適用される短期投資家にとっては税率の引き下げにつながる可能性がある。

ドイツ政府は数か月前から暗号資産課税の見直しを検討していた。crypto.newsが5月に報じたところによると、財務大臣ラース・クリンガイル氏は4月の2027年度連邦予算発表時、「暗号資産を異なる方法で課税する」と表明していた。

当時は変更内容の詳細は公表されていなかった。クリンガイル氏は、暗号資産課税の見直しを、追加税収約20億ユーロの確保と金融・租税犯罪への取締強化を目的とした一連の措置と関連づけていた。

最新の草案では具体的な仕組みが示されている。『シュピーゲル』紙によると、財務省は本暗号資産課税措置単体で約3億5,000万ユーロの追加税収を見込んでいる。

暗号資産の課税を分離課税（アベルトゥングスシュテウアー）に組み入れると、納税者にとって新たな変更が生じる可能性がある。計画されている制度では、デジタル資産からの利益を株式その他の有価証券からの損失と相殺できるようになる。

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個人税率が25％未満の人は、「グンスティゲープリュフング」（有利性審査）を申請し、より低い個人税率を適用することで税負担が軽減されるかを判定してもらうことができる。

暗号資産の課税優遇措置を撤廃しようとした過去の試みは失敗した

今回の提案は、今年初めに議会で否決された、同一の長期保有期間免除措置を撤廃しようとする不成功な試みに続くものである。

ドイツ連邦財務委員会は5月、暗号資産について1年間の保有期間経過後の非課税扱いを廃止するという緑の党の提案を却下した。

CDU／CSU、社会民主党（SPD）、ドイツのための選択肢（AfD）はこの提案に反対したが、その理由は異なっていた。左翼党（Die Linke）は条件付きで支持した。

当時SPDは、政府がすでに暗号資産課税に関する別個の立法提案を検討中であると主張し、CDU／CSU議員は、変更は包括的な政府方針の一環として検討されるべきだと述べた。

クリンガイル氏の所管省庁はその後、この立法作業を継続している。7月の記者会見で財務大臣は、具体的な法案の準備を進めていると確認したが、政府内調整が進行中のため、その内容については明らかにしなかった。

この免除措置撤廃への政治的反対は一貫して顕在化している。AfDは12か月の保有期間を維持することを支持しており、以前からこのルールの存続を求める連邦議会（ブンデスターグ）提案を提出していた。

今週、同党がザクセン＝アンハルト州で約44％の得票率を記録したことを受け、この問題が再び注目を集めた。ドイツにおけるビットコイン課税は連邦レベルの課題であり、州政府が課税処遇を変更することはできない。

チェイナリシス社の推計によると、ドイツでは2025年に、潜在的に課税対象となるオンチェーン暗号資産活動額が241億ドルに達した。この金額には支払い額156億ドル、実現益61億ドル、所得24億ドルが含まれるが、同分析会社は、これは一般的な課税ルールに該当しうる活動額の推計であり、未納税額を意味するものではないと注意喚起している。

新ルールは2027年以降に購入する暗号資産を対象とする

草案では、2027年1月1日以降に購入した暗号資産に対して、新たな資本所得課税の取扱いを適用する。

それ以前に購入した資産が現行の課税取扱いを維持するかどうかは未定であり、提案が立法プロセスを進む中で決定される必要がある。

この変更は、クリンガイル氏が策定した脱税および未申告経済活動撲滅行動計画の一環である。『シュピーゲル』紙が引用した省庁関係者によれば、労働所得や投資収益には課税する一方で、多くの投機的な暗号資産利益を非課税のままにしておくのは不公平であるという意見がある。

ドイツは、他分野でもデジタル資産に対する監視を強化している。1月以降、欧州連合（EU）の『暗号資産課税透明性法』を施行し、暗号資産サービス提供者に対し顧客取引情報を税務当局へ報告させる義務を課している。

規制対象の暗号資産サービスも同時に拡大している。8月時点で、ドイツは欧州証券市場・投資家保護機関（ESMA）の「暗号資産市場指令（MiCA）」認可数でEU最多となり、協同銀行6行が新たにESMA登録に加わった。

これにより、ドイツの認可済み暗号資産サービス提供者は79社となり、フランス（35社）、オランダ（29社）を上回った。

クリンガイル氏は火曜朝、連邦議会（ブンデスターグ）に対し2027年度連邦予算を提示し、特別基金を含む総支出額約5,500億ユーロおよび新規借入額約1,200億ユーロを概説した。

暗号資産の課税は、政府が検討中の複数の歳入措置の一つである。与党連立政権は、アルコール・たばこ分野における新規または増額の課税で合意したと報じられているが、糖分を含む飲料への課税については、引き続き議論が続いている。

以前の飲料課税案は、人工甘味料を含む飲料にも適用されるという批判を受けて撤回された。

暗号資産課税法案草案は、内閣への提出およびドイツ連邦議会での審議に進む前に、他の連邦省による審査を経る必要がある。

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