Hollanda'daki Bitcoin sahipleri, 2028'den itibaren gerçekleşmemiş kazançlar üzerinden vergiye tabi olabilir

Hollanda, Box 3 sisteminin yeniden düzenlenmesi kapsamında 2028'den itibaren gerçekleşmemiş kripto para kazançlarını vergilendirmeye daha da yaklaşmıştır; ancak yeni bir hükümet önerisi kripto varlıkları satış anında vergilendirmeye geçirebilir.

Özet

• Hollanda, 2028'den itibaren gerçek yatırım getirilerini, dahil olmak üzere kripto varlıkların değerindeki değişiklikleri vergilendiren yeni bir Box 3 sistemi hazırlamaktadır.

• Bitcoin ve diğer kripto varlıklar, satış yapılmadan bile yıllık fiyat artışlarına göre vergilendirilebilir; kayıplar ise gelecekteki kazançlarla karşılaştırılabilir.

• Meclis, Box 3 yasa tasarısını kabul etti; ancak Senato değerlendirmesi ve gerçekleşmiş kazançların vergilendirilmesini genişletmeyi öngören daha yeni bir hükümet önerisi sistemin işleyişini hâlâ değiştirebilir.

Hollanda hükümetine göre, önerilen Gerçek Getiri Box 3 Yasası mevcut sistemi, gelirle varlıkların değerindeki değişikliklere dayalı yeni bir sistemle değiştirecek ve bu yeni çerçeve 1 Ocak 2028’de yürürlüğe girecek.

Temsilciler Meclisi tasarıyı 12 Şubat’ta kabul ederek Senato’ya gönderdi. Tasarı üst mecliste zaten tartışıldı; ancak nihai oylama henüz gerçekleşmedi.

Bitcoin gibi kripto paralar genellikle Hollandalı vergi mükelleflerinin sahip olduğu tasarruf ve yatırım varlıklarını kapsayan Box 3’e girer. Parlamento belgeleri kripto paraları açıkça Box 3 varlıkları olarak tanımlamış ve bunların beyan edilmesi gerektiğini belirtmiştir.

Meclis tarafından kabul edilen yasaya göre, çoğu varlık sermaye artışı vergisine (vermogensaanwasbelasting) tabi olacaktır. Bu sistem, varlığın ürettiği geliri ve değerindeki değişikliği dikkate alarak mükellefin gerçek getirisini belirler.

Kripto sahipleri için bu durum, yatırımcının tokenları satmadan bile Bitcoin veya başka bir dijital varlığın değerindeki artışın vergi yükümlülüğüne neden olabileceği anlamına gelir.

Kripto kazançları satış yapılmadan vergilendirilecek

Orijinal Box 3 önerisi, vergi yılının farklı zamanlarında varlıkların değerini kullanarak servetteki değişimi hesaplar. Hollanda parlamentosunun açıkladığı önerilen sistemde kripto paralar sermaye artışı yaklaşımına tabi tutulacak ve değer gelişimleri gerçek getiri hesaplamasına dahil edilecektir.

Dolayısıyla bir yatırımcı, Bitcoin’i yıl boyu elinde tutarsa, varlığı euroya dönüştürmeden bile fiyat artışından dolayı vergi ödemek zorunda kalabilir.

Kayıplar da önerilen çerçevede buna karşılık uygun şekilde ele alınacaktır. Hollanda hükümeti, varlık değerindeki azalmaların gelecek yıllarda kazançlarla karşılaştırılabileceğini ve negatif getirilerin ileriye taşınabileceğini belirtmektedir.

Varlıklardan elde edilen faiz, temettü ve diğer doğrudan gelirler hesaplamanın başka bir parçasını oluştururken, yatırım geliri elde etmeye yönelik bazı masraflar indirilebilir.

Konut ve nitelikli girişimler ile büyüyen şirketlerdeki hisseler yasada farklı değerlendirilir. Bunların değerindeki değişimler genellikle bir kazanç veya kayıp gerçekleştiğinde, örneğin mülk veya hisseler satıldığında vergilendirilir. Hükümet, bu yaklaşımın likiditesi düşük bir varlığın satışıyla para elde edilmeden önce vergi toplanmasını önlediğini belirtmiştir.

Kripto varlıklar, Eviye tarafından kabul edilen yasanın istisnasına dahil edilmedi.

Bu ayrım, dijital varlıklar için özellikle önemlidir çünkü kripto para birimlerinin fiyatları tek bir yıl içinde önemli ölçüde değişebilir. Parlamento görüşmeleri sırasında Hollandalı yetkililer, yalnızca kripto varlıklara yatırım yapan bir kişinin bir yılda büyük kazanç elde edip bir sonraki yılda ciddi kayıp yaşayabileceğini kabul etti.

Hollanda, 3. Kutu kazançlarının vergilendirilme şeklini yeniden değerlendiriyor

Mecliste görüşülen yasa tasarısı artık 3. Kutu’nun geleceği üzerinde etkili olacak tek öneri değil.

Başbakan Rob Jetten, Maliye Bakanı Eelco Heinen ve Maliye Devlet Sekreteri Eugène Eerenberg, 29 Eylül’de parlamentoya gönderdikleri mektupta, finans araçlarına ilişkin sermaye kazançları vergilendirmesinin 2028’den itibaren genişletilmesini önerdi.

Önerilen değişiklikle, bu kategoriye giren varlıklar genellikle gerçekleşme anında elde edilen kazançlar üzerinden vergilendirilecek; yıllık olarak henüz gerçekleşmemiş (kağıt üzerindeki) değer artışları üzerinden vergilendirilmeyecek.

Doğrudan kripto varlık sahiplikleri, hisse senetleri, tahviller ve opsiyonlar gibi geleneksel finans araçlarıyla aynı hukuki kategoride yer almaz. Mevcut plan doğrultusunda kripto varlıklar, yeni 3. Kutu sisteminin ilk aşamasında sermaye büyümesi yöntemine devam edecek.

Bununla ilgili olarak şunu da beğenebilirsiniz: Kripto varlık altyapı firması Zerohash, Hollanda’da MiCA lisansı aldı.

Hükümet, kalan 3. Kutu varlıklarını daha sonra sermaye kazançları sistemine geçirmeyi planlıyor; bu da yıllık gerçekleşmemiş değer değişimlerinin vergilendirilmesini, kazançların gerçekleştiği anda vergilendirilmesiyle sonuçta tamamen değiştirecek.

Kripto yatırımcıları için bu ayrım, 2028 kurallarının Hollanda hükümetinin uzun vadeli vergi çerçevesinin nihai biçimi olmadığını gösteriyor. Değişikliklerin yasalaşması ve parlamento onayı gerekmekte; mevcut Gerçek Getiri 3. Kutu Yasası ise halen Senato önünde duruyor.

Senato’nun resmi yasama kayıtlarına göre, Temsilciler Meclisi, tasarının Mayıs 2025’te ilk kez sunulmasından sonra Şubat ayında temel yasa tasarısını kabul etti. Üst meclis 30 Haziran’da genel oturumda tartışmalar yaptı; milletvekilleri çerçeveyle ilgili önerilen değişiklikleri incelemeye devam ediyor.

Yasanın geri çekilmesine itiraz edilmemesini öngören bir önerge, 7 Temmuz’da Senato tarafından reddedildi.

Kripto vergi beyanı AB genelinde yaygınlaşıyor

Kazanç hesaplama yöntemindeki değişiklikler, vergi makamlarının kripto para işlemlerine ilişkin daha fazla bilgi edinmesiyle birlikte geliyor.

AB’nin DAC8 kuralları 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren yürürlüğe girdi ve kripto varlık hizmet sağlayıcılarından müşterilerin vergi kimlik bilgilerini ve işlem verilerini toplamalarını gerektiriyor. Daha önce crypto.news tarafından bildirildiği üzere, raporlama çerçevesi kriptodan fiat’a işlemlerini, kriptodan kriptoya işlemlerini ve harici adreslere yapılan transferleri kapsıyor.

Hollandalı parlamento belgelerine göre, DAC8 kapsamında toplanan kripto bilgileri ülkenin vergi idaresine aktarılacak ve vergi beyannamelerinde verilen bilgilerin kontrolünde kullanılacak.

Raporlama kuralları ile vergi hesaplama yöntemi sistemin ayrı bileşenleridir. DAC8 bilgi toplama ve paylaşımını düzenlerken, 3. Kutu Hollanda’da gelir ve varlık değerlerindeki değişimlerin nasıl vergilendirileceğini belirler.

Benzer raporlama önlemleri Avrupa’nın diğer bölgelerinde de zaten test ediliyor. Fransa Devlet Konseyi, DAC8 uygulamasını askıya alma yönündeki acil itirazı reddetti; bununla birlikte, DAC8’in iptali yönündeki ayrı bir dava henüz devam etmekte.

Almanya ise kripto vergilendirmesinde kendi değişikliklerini değerlendiriyor. Maliye Bakanlığı’nın önerisine göre, 2028’den itibaren kripto kazançlarına %25 vergi uygulanacak ve şu anki bir yıldan fazla tutulan varlıklar için geçerli olan muafiyet sona erebilir.

Yunanistan ise farklı bir yol izliyor; yetkililer, dijital varlıkları ülke vergi kanununa resmen dahil edecek %15’lik bir kripto kazanç vergisi hazırlıyor.

Box 3 reformu, yıllar süren yasal uyuşmazlıkları takip etti

Hollanda'nın Box 3 reformu, ülkenin varsayılan yatırım getirilerini kullanmasıyla ilgili yıllardır devam eden mahkeme kararları ve anlaşmazlıklarını takip etti.

Mevcut sistemde Box 3, vergilendirilecek geliri her vergi mükellefinin aslında elde ettiği getiriye göre değil, genellikle sabit ya da varsayılan getirilere dayandırmıştır. Hollanda Vergi İdaresi, geçiş hükümlerinin önümüzdeki 2026 tahminlerinde geçerli kalacağını ancak gerçek getiri varsayılan getiriden düşükse mükelleflerin Box 3 gelirlerini düzeltmelerine izin verileceğini açıkladı.

Önerilen Gerçek Getiri Box 3 Yasası, bu yapıyı gerçek gelire ve varlık performansına dayalı vergilendirmeyle değiştirmeyi amaçlıyor.

Hükümet belgeleri, gerçek getiriyi, varlıklardan elde edilen gelir ile bunların pozitif ya da negatif değer gelişimlerinin, ilgili borçlar ve indirilebilir masraflar düşüldükten sonraki toplamı olarak tanımlıyor.

Hükümet, tasarının değişikliklerini incelemeye devam ederken başlangıç tarihini resmi olarak 2028 olarak koruyor. Resmi Box 3 zaman çizelgesine göre, mevcut yasa yeni sistemin temelini oluştururken politika yapıcılar ayarlamalar üzerinde çalışıyor ve sermaye kazancı modelini inceliyor.

Mevcut tasarı için bir sonraki yasama engeli Senato'dur. Parlamento kayıtlarına göre Gerçek Getiri Box 3 Yasası hâlâ değerlendirmeye alınmış durumda; bu nedenle Bitcoin ve diğer kripto varlıkların vergilendirilmesine ilişkin kurallar planlanan 2028 başlangıcından önce daha fazla değişime uğrayabilir.

Daha fazla oku: Gana kripto piyasası 21 milyar doları aşıp alt Sahra Afrika'sında beşinci oldu