Держатели биткоина в Нидерландах могут облагаться налогом на нереализованные доходы с 2028 года

Нидерланды приближаются к введению налога на нереализованный криптовалютный доход с 2028 года в рамках реформы системы «Коробка 3», хотя новое правительственное предложение может в итоге перевести криптовалюту в категорию налогообложения при продаже.

Краткое содержание

• С 2028 года в Нидерландах вводится новая система «Коробка 3», облагающая налогом фактический инвестиционный доход, включая изменения стоимости криптоактивов.

• Биткоин и другие криптоактивы могут облагаться налогом ежегодно по росту курса даже без продажи; убытки можно переносить на будущие доходы.

• Палата представителей одобрила законопроект по «Коробке 3», но рассмотрение в Сенате и новое правительство предложили расширить налогообложение реализованных доходов, что может изменить механизм.

Согласно правительству Нидерландов, предлагаемый Закон о «Коробке 3» на основе фактического дохода заменит действующую систему на основанную на доходах и изменениях стоимости активов; новая система начнётся с 1 января 2028 г.

Палата представителей одобрила законопроект 12 февраля и направила его в Сенат. Обсуждение в верхней палате уже прошло, но окончательное голосование ещё не состоялось.

Криптовалюты, включая биткоин, обычно относятся к «Коробке 3», охватывающей сбережения и инвестиционные активы, которыми владеют налогоплательщики Нидерландов. Парламентские документы прямо указывают криптовалюты как активы «Коробки 3» и требуют их декларирования.

Согласно одобренному Палатой законопроекту, большинство активов будут облагаться налогом на прирост капитала (vermogensaanwasbelasting). При расчёте фактического дохода учитываются как доход от актива, так и изменение его стоимости.

Для держателей криптовалют это означает, что рост стоимости биткоина или другого цифрового актива может повлечь налоговую обязанность даже при отсутствии продажи токенов.

Налог на криптовалютные доходы без продажи

В первоначальном предложении по «Коробке 3» изменения стоимости активов рассчитываются по их цене в разные моменты налогового года. В парламентских материалах указано, что криптовалюты подпадают под подход к налогообложению прироста капитала, а их изменение стоимости включается в расчёт фактического дохода.

Инвестор, владеющий биткоином весь год, может уплатить налог с роста его курса, даже не конвертируя актив в евро.

Убытки рассматриваются аналогично: снижение стоимости активов можно зачесть в будущих годах против доходов, то есть отрицательный результат переносится вперёд.

Проценты, дивиденды и другой прямой доход от активов также входят в расчёт, а некоторые расходы, связанные с получением инвестиционного дохода, могут быть вычтены.

Недвижимость и акции квалифицированных стартапов и компаний-лидеров регулируются иначе: их стоимость меняется при реализации прибыли или убытка — например, при продаже. Это позволяет избежать налогообложения до получения денежных средств от ликвидации малоликвидного актива.

Криптовалюты не были включены в это исключение согласно законопроекту, принятому Палатой представителей.

Это различие может быть особенно важным для цифровых активов, поскольку цены на криптовалюты могут значительно колебаться в течение одного года. В ходе парламентских дискуссий нидерландские чиновники признали, что инвестор, вложивший средства исключительно в криптовалюту, может получить крупную прибыль в одном году и существенные убытки — в другом.

Нидерланды пересматривают порядок налогообложения доходов по коробке 3

Законопроект, проходящий через парламент, больше не единственный предложение, формирующее будущее коробки 3.

В письме от 29 сентября в парламент премьер-министр Роб Йеттен, министр финансов Ээлько Хейнен и государственный секретарь по финансам Эжен Эренберг предложили с 2028 г. расширить налогообложение прироста капитала на финансовые инструменты.

Предлагаемые изменения означают, что активы из этой категории будут, как правило, облагаться налогом на полученный доход при его реализации, а не ежегодно — на «бумажный» прирост стоимости.

Прямое владение криптовалютой обычно не относится к той же правовой категории, что и традиционные финансовые инструменты (акции, облигации, опционы). Согласно текущему замыслу плана, криптовалюта поэтому останется под налогообложением по методу роста капитала на первом этапе новой системы коробки 3.

Вам также может быть интересно: Компания Zerohash, специализирующаяся на инфраструктуре стейблкоинов, получила лицензию MiCA в Нидерландах

Правительство планирует постепенно перевести остальные активы коробки 3 на систему налогообложения прироста капитала, что в конечном итоге заменит ежегодное налогообложение на «бумажное» изменение стоимости — налогообложением при фактической реализации дохода.

Для криптоинвесторов это различие означает, что правила 2028 года ещё не являются окончательной формой долгосрочной налоговой модели нидерландского правительства. Изменения по-прежнему требуют принятия закона и одобрения парламентом, тогда как действующий Закон о коробке 3 «Фактический доход» пока находится на рассмотрении в Совете штатов.

Официальный парламентский реестр Совета штатов показывает, что Палата представителей приняла базовый законопроект в феврале после его первоначального внесения в мае 2025 г. Верхняя палата провела пленарное обсуждение 30 июня, а депутаты продолжают анализировать предлагаемые изменения в рамках.

Мотивировочное предложение, которое могло бы указать на отсутствие возражений против отзыва законопроекта, было отклонено Советом штатов 7 июля.

Отчётность по налогам на криптовалюты расширяется по всей ЕС

Изменения в расчёте доходов вводятся на фоне роста объёма информации, доступной налоговым органам о транзакциях с криптовалютами.

Правила Директивы ЕС DAC8 начали применяться с 1 января 2026 г., обязывая поставщиков услуг по работе с криптоактивами собирать у клиентов данные о налоговой идентификации и транзакциях. Как ранее сообщал crypto.news, система отчётности охватывает операции криптовалюта–фиат, криптовалюта–криптовалюта и переводы на внешние адреса.

Парламентские документы Нидерландов указывают, что информация о криптовалюте, собранная в рамках DAC8, станет доступна налоговым органам страны и сможет использоваться для проверки данных, представленных в налоговых декларациях.

Правила отчётности и метод расчёта налога остаются отдельными элементами системы. DAC8 регулирует сбор и обмен информацией, тогда как коробка 3 определяет, как облагаются налогом доходы и изменения стоимости активов в Нидерландах.

Аналогичные меры отчётности уже тестируются в других странах Европы. Совет государства Франции недавно отклонил экстренную жалобу, направленную на приостановку действия декрета Франции по внедрению DAC8, в то время как отдельный иск о её отмене остаётся в производстве.

Тем временем Германия рассматривает собственные изменения в налогообложении криптовалют. Предложение Министерства финансов предусматривает применение 25%-ного налога к доходам от криптовалют с 2028 г. и потенциальную отмену действующего освобождения от налогообложения активов, удерживаемых более одного года.

Греция пошла иным путём: власти готовят 15%-ный налог на доходы от криптовалют, который официально включит цифровые активы в налоговую систему страны.

Пересмотр коробки 3 последовал за годами судебных споров

Пересмотр коробки 3 в Нидерландах последовал за годами судебных решений и споров относительно использования страной предполагаемой доходности инвестиций.

В рамках существующей системы коробка 3 в целом основывалась на фиксированной или номинальной доходности вместо простого налогообложения фактической доходности каждого налогоплательщика. Нидерландская налоговая служба сообщает, что переходные правила сохраняются при предварительной оценке за 2026 г., хотя налогоплательщики могут скорректировать доход по коробке 3, если их фактическая доходность ниже номинальной.

Предлагаемый закон «Фактическая доходность — коробка 3» призван заменить эту структуру налогообложением, основанным на реальном доходе и эффективности активов.

В правительственных документах фактическая доходность определяется как совокупность дохода от активов и их положительного или отрицательного изменения стоимости после вычета соответствующих долгов и расходов, подлежащих вычету.

Правительство продолжает анализировать изменения в законопроекте, сохраняя 2028 г. в качестве целевой даты вступления в силу. В официальной хронологии коробки 3 указано, что действующее законодательство остаётся основой новой системы, пока политики дорабатывают её и изучают модель налогообложения прироста капитала.

Для текущего законопроекта Сенат остаётся следующим законодательным барьером. В его парламентской документации закон «Фактическая доходность — коробка 3» по-прежнему значится как находящийся на рассмотрении, поэтому правила, касающиеся биткоина и других криптоактивов, могут претерпеть дальнейшие изменения до запланированного старта в 2028 г.

Подробнее: Рынок криптовалют в Гане достиг $21 млрд, заняв пятое место в Африке к югу от Сахары